《会计》模拟试卷 一

一、单项选择题（本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。）

1．会计法规定了（ ）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

A．会计主管人员 B．总会计师 

C．主管会计工作的总经理或副总经理 D．单位负责人

2． 预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（ ）帐户的借方，而不单独设置“预付帐款”帐户。

A．应收帐款 B．应付帐款 C．其他应收款 D．应收票据

3．某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上可得到20元的商业折扣。某客户1999年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

A．0 B．200 C．234 D．220

4．某工业企业月初库存原材料计划成本为8000元，材料成本差异借方余额为500元，本月发出材料计划成本为5000元，本月10日购入原材料的实际成本为2100元，计划成本为2000元。本月月末库存材料的实际成本为（ ）元。

A．5000 B．5300 C．4700 D．5600

5．存货采用后进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的（ ）

A．期末存货升高，当期利润减少 B．期末存货升高，当期利润增加

C．期末存货降低，当期利润增加 D．期末存货降低，当期利润减少

6．某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为13.60万元。所购商品到达后发现商品短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（ ）万元。

A．70.20 B．56 C．80 D．60

7．企业购入的股票中所包含的已宣告发放但尚未取得的股利，应记入（ ）帐户

A．应收股利 B．短期投资 C．其他应收款 D．长期股权投资

8．下列情况下，对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是（ ）

A．被投资企业依照法律程序进行清理整顿 

B．被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制

C．计划近期内出售被投资企业的全部股份

D．被投资企业经营范围发生重大变化

9．某项固定资产原值为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年末该固定资产的帐面价值为（ ）元。

A．5580 B．6320 C．5900 D．6500

10．某企业在筹建期间，发生注册登记费10万元，办公及差旅费用20万元，垫付应由投资者个人负担的差旅费支出10万元，购买工程物资20万元，工程项目借款利息支出20万元。该企业的开办费为（ ）万元。

A．80 B．30 C．70 D．50

11．A公司用原材料对B公司投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本为750万元，计税价格为800万元。增值税率为17％，消费税率为10％。则长期股权投资的入帐价值为（ ）万元。

A．966 B．886 C．750 D．830

12．企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。

A．应交税金－应交增值税（转出未交增值税） B．应交税金－未交增值税

C．应交税金－应交增值税（转出多交增值税）D．应交税金－应交增值税（已交税金）

13．对本期发生的属于本期的会计差错，采取的会计处理方法是（ ）。

A．直接计入当期净损益项目 B．调整前期相同的相关项目

C．调整本期有关项目 D．不作任何调整

14．下列利息支出中，应予以资本化的是（ ）。

A．对外投资而发生的借款利息支出 B．为生产经营活动而发生的长期借款利息支出

C．筹建期间发生的长期借款利息支出 D．清算期间发生的长期借款利息支出

15．企业发生的违约金支出应计入（ ）。

A．管理费用 B．营业外支出 C．财务费用 D．其他业务支出

16．某工业企业采用分期收款方式销售商品，2000年1月5日发出产品100件，每件售价100元，销售成本率为75％，增值税税率为17％，合同约定分6次付款，产品发出时付款50％，以后五个月每月1日各付款10％，该企业1月份应结转的主营业务成本为（ ）元。

A．7500 B．8775 C．10000 D．3750

17．某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。本月从境外融资租入设备一台，融资租赁合同确定的应付价款总额为50000美元，取得该设备时的市场汇率为1美元＝8.24元人民币。设备运输过程中发生境内运输费用20000元，保险费用10000元；另发生安装调试费用18000元。该设备的入帐价值为（ ）元。

A．460000 B．450000 C．430000 D．412000

18．下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得时应予以调整的项目有（ ）。

A．国库券利息收入 B．股票转让净收益

C．公司债券的利息收入 C．公司债券转让净收益

19．A企业应收B企业帐款50万元，B企业因财务困难不能偿还。经协商A企业同意B企业用一台设备偿债。设备原值40万元，已提折旧5万元，设备的公允价值42万元，A企业为此项应收帐款提取了2万元的坏帐准备。A企业的债务重组损失为（ ）。

A．10万元 B．8万元 C．6万元 D．12万元 

20．甲公司以一辆自用的汽车交换乙公司一批商品，甲公司换入商品的目的是为了销售时获利。汽车的原值为20万元，在交换日已提折旧4万元，公允价值为15万元。产品的公允价值为10万元，增值税率为17％。乙公司向甲公司支付补价3.3万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业。则甲公司换入商品的入账价值为（ ）万元。

A．10 B．11.7 C．12.7 D．15 

二、多项选择题（本题型共10题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共20分。）

1．下列会计处理方法中，符合谨慎性原则的有（ ）

A．固定资产加速折旧 B．存货计提跌价准备 C．计提坏帐准备 

D．短期投资计提跌价准备 E．流动负债按未来应付金额计价

2．下列各项支出中，属于资本性支出的是（ ）

A．融资租入固定资产的安装调试费 B．购入固定资产所支付的增值税

C．购买土地使用权的支出 D．按销售数量的一定比例支付的技术转让费

E．固定资产改扩建支出

3．带息票据贴现净额的计算和（ ）有关。

A．票据面值 B．票据贴现期 C．票据票面利率

D．票据贴现率 E．票据由出票日到到期日的时间

4．计算存货可变现净值时，应从预计售价中扣除的项目是（ ）

A．销售过程中发生的税金 B．存货的帐面成本

C．销售过程中发生的销售费用 D．出售前进一步加工的加工费用

E．由于非常损失将要造成的存货损失

5．在企业对长期股权投资采用权益法核算的情况下，和“投资收益”帐户有关的因素包括（ ）

A．被投资单位实现净利润 B．被投资单位发生亏损

C．被投资单位宣告股票股利 D．被投资单位宣告现金股利 E．转让股权投资

6．以下情况中，可以对以入帐固定资产的价值进行调整的事项有（ ）

A．经营性租入固定资产的改良 B．根据实际价值调整原来的暂估价值

C．原入帐价值错误 D．增加补充设备或改良装置 E．将固定资产的一部分拆除

7．下列与一般纳税企业增值税有关的业务，哪些应作为增值税进项税额转出处理（ ）

A．工程项目领用本企业的材料 B．非常损失造成的存货盘亏

C．用本企业材料对外投资 D．购进货物未取得增值税发票

E．将企业生产的产成品用于集体福利

8．固定资产已交付使用，在尚未办理竣工决算之前（ ）。

A．其借款利息计入“在建工程”科目 B．其借款利息计入“长期借款”科目

C．不能计提利息 D．其借款利息计入“财务费用”科目

E．其借款利息计入“固定资产”科目

9．下列资产负债表日后事项属于调整事项的有（ ）

A．发行债券 B．销售退回 C．外汇汇率发生变动

D．资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的利润分配（不含股票股利） E．在资产负债表日后发生并确定支付的赔偿

10．按股份有限公司现行会计制度的规定，对坏账准备的信息披露，企业应在会计报表附注中披露的有（ ）

A． 坏账准备的计提方法 

B．对某些金额较小的应收款项计提坏账比例较低的理由

C．本年度全额计提坏账准备的理由 D．说明坏账计提比例的过程

E．本年度实际冲销的应收款项及其理由

三、判断题（本题型共10题。答案正确的，每题得1.5分；答案错误的，每题倒扣1.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共15分。）

1一般来说，会计主体必然是法律主体，但法律主体不一定就是会计主体。（ ）

2．为了减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为，对涉及货币资金管理和控制的业务人员不应实行定期轮换岗位制度。（ ）

3．企业采用“成本与可变现净值孰低法”确定存货的期末价值时，当存货的成本高于其可变现净值时，期末存货应按其成本计价。（ ）

4．企业的在建工程凡发生建造中断，中断期间发生的工程借款利息应一律计入当期损益。（ ）

5．对附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，则估计可能发生退货的部分，不确认收入。（ ）

6．按资产负债表日后事项处理原则的规定，“以前年度损益调整”科目应转入“本年利润”科目。（ ）

7．按会计准则的规定，一贯性原则和可比性原则均属于企业的会计政策（ ）

8．在所得税税率没有改变的情况下，按递延法计算的当期计入损益的所得税费用，与按债务法计算的结果相同。（ ）

9．在对债务重组进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销已计提的坏帐准备，并不影响债务重组年度净损益的数额。（ ）

10．合并价差不仅包括母公司权益性资本投资与子公司所有者权益中所拥有的份额抵销时所产生的差额，也包括企业集团内部相互之间持有对方债券相互抵销时所产生的差额。（ ）

四、计算及账务处理题（本题型共3小题。每小题7分，本题型共21分）

1． 某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％。1997年有关资料如下：

（1）资产负债表有关帐户年初、年末余额和部分帐户发生额如下（单位：万元）：

帐户名称	年初余额	本年增加	本年减少	年末余额
应收帐款	2340			4680
应收票据	585			351
短期投资	300		50（出售）	250
应收股利	20	10		5
坏帐准备	200	200		400
存货	2500			2400
长期股权投资	500	100(以无形资产投资)		600
应付帐款	1755			2340
应交税金
应交增值税	250		308（已交） 272（进项税额）	180
应交所得税	30	100		40
短期借款	600	300		700

（2）利润表有关帐户本年发生额如下（单位：万元）： 

帐户名称	借方发生额	贷方发生额
主营业务收入		3000
主营业务成本	1700
投资收益：
现金股利		10
出售短期投资		20
营业外支出	6.4

（3）其他有关资料如下：

短期投资均为非现金等价物；出售短期投资已收到现金；本年度发生一项债务重组业务，企业收到客户以一批商品抵偿帐款100万元，该批商品公允价值为80万元，增值税额为13.6万元，企业不向客户另行支付增值税。其他应收帐款、应付帐款和存货均为正常购销业务；坏帐准备增加额为本期计提的坏帐准备数额；不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；

（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；

（3）实际交纳的增值税款；

（4）支付的所得税款；

（5）收回投资所收到的现金；

（6）分得股利或利润所收到的现金；

（7）借款所收到的现金；

（8）偿还债务所支付的现金。

2．某企业采用债务法对所得税进行核算， 1999年前适用的所得税率为33％，从1999年1月1日起适用的所得税率调整为30％。该企业1999年度实现的利润总额为300万元。1999年年初递延税款帐面余额（借方）33万元，本年度发生的应纳税时间性差异2万元，转回的可抵减时间性差异3万元。本年度支付非广告性质的赞助费5万元，支付违约经营罚款1万元，国债利息收入2万元，支付广告费1万元，管理费用中含有差旅费2万元和超标的业务招待费4万元，本年度按权益法核算确认的投资收益7万元（被投资企业所得税税率也为30％）。

要求：（1）计算该企业1999年度应交的所得税；

      （2）计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额（注明借方或贷方）；

      （3）计算该企业1999年度计入损益的所得税费用； 

      （4）计算该企业1999年12月31日递延税款的帐面余额（注明借方或贷方）。 

3．A企业于1996年4月1日以510万元（含支付的相关费用0.6万元）购入B公司股票100万股，每股面值1元，占B企业实际发行在外股数的10％，A企业采用成本法核算此项投资。1996年5月1日收到现金股利10万元。1996年12月31日B公司净资产为4600万元。1997年4月1日A企业从证券市场上购入公司股票200万股，实际支付价款995万元（含支付的相关费用1万元）。此次购买完成后，持股比例达到30％，改用权益法核算此项投资。1997年B公司实现净利润200万元（假定利润均衡发生），提取盈余公积40万元，1997年10月1日B公司接受现金捐赠10万元。1998年B公司亏损6000万元。股权投资差额按10年摊销，A企业对B公司无额外责任。

要求：根据上述资料，编制A企业的相关会计分录（金额单位用万元表示）。

五、综合题（本题型共2题。每题12分，本题型共24分）

1． 东方股份有限公司（以下简称东方公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％。所得税采用应付税款法核算。销售单价除标明为含税价格外，均为不含税增值税价格。

东方公司1999年发生如下业务：

（1）向甲企业赊销A产品200件，单价为2000元，单位销售成本为1000元。

（2）东方公司经营以旧换新业务，销售A产品2件，单价为2340元（含税价格），单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4480元存入银行。

（3）11月10日以分期收款销售方式向乙企业销售B产品20件，单价为800元，单位销售成本为500元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

（4）向丙企业销售材料一批，价款为10000元，该材料发出成本为6000元。当日收取面值为11700元的银行承兑汇票一张。

（5）丁企业要求退回本年5月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入帐，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。东方公司收到退回的货物。

（6）收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金60000元，款项已收存银行。

（7）甲企业来函提出当年购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的5％给予折让，东方公司开具红字增值税专用发票。

（8）委托戊企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。东方公司收到戊企业开来的代销清单，代销清单上注明戊企业已销售A产品20件。东方公司尚未收到款项。

（9）接受大华公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10％收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，东方公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向大华公司开出代销清单并收到大华公司开具的增值税专用发票。东方公司扣除手续费后将剩余款项归还给大华公司。大华公司将手续费收入作为其他业务收入处理。

（10）收到增值税返还10000元，存入银行。

（11）本年用银行存款支付管理费用20000元，营业费用20000元，财务费用6000元。

（12）本年发生主营业务税金及附加3500元（不需编制会计分录）。

要求：（1）编制上述业务的会计分录。

（2）编制利润表（格式见答案部分）

2．P股份有限公司（以下简称P公司）上年度已编制合并会计报表，本年度仍需编制合并会计报表。

资料如下：

（1）P公司在A公司、B公司、C公司三个公司均有投资。P公司、A公司、B公司、C公司相互之间的关系如下：

P公司拥有A公司80％的股份；P公司拥有B公司40％的股份；A公司拥有B公司10％的股份；P公司拥有C公司100％的股份。各公司章程均规定各投资者以所拥有的股份份额享有决策权与收益分配权。

（2）个别会计报表数据如下：

资产负债表

项    目	P公司	A公司	B公司	C公司
	(人民币万元)	(人民币万元)	(人民币万元)	(万美元)
流动资产：
货币资金	120	112	98	23
应收帐款	400	240	160	60
减：坏帐准备	20	12	8	3
应收帐款净额	380	228	152	57
存货	500	400	300	80
减：存货跌价损失	0	0	0	0
存货净额	500	400	300	80
其他流动资产	100	160	50	40
流动资产合计	1100	900	600	200
长期投资：
对A公司投资	980	0	0	0
对B公司投资	280	70	0	0
对C公司投资	2405	0	0	0
长期投资合计	3665	70	0	0
固定资产：
固定资产原价	3600	1030	500	220
减：累计折旧	365	200	100	20
固定资产净值	3235	830	400	200
资产总计	8000	1800	1000	400
流动负债：
应付帐款	400	200	100	60
其他流动负债	400	100	100	40
流动负债合计	800	300	200	100
长期负债：
长期负债	1200	300	100	0
负债合计	2000	600	300	100
所有者权益：
实收资本	4000	500	400	200
资本公积	400	100	0	0
盈余公积	600	200	100	0
未分配利润	1000	400	200	100
所有者权益合计	6000	1200	700	300
负债及所有者权益总计	8000	1800	1000	400

利润表及利润分配表

项    目	P公司	A公司	B公司	C公司
	(人民币万元)	(人民币万元)	(人民币万元)	(万美元)
一、主营业务收入	2600	920	500	120
减：主营业务成本	1000	400	250	80
二、主营业务利润	1600	520	250	40
减：管理费用	141	34	50	5
存货跌价损失	0	0	0	0
三、营业利润	1459	486	200	35
加：投资收益	541	14	0	0
其中：对A公司投资收益	280	0	0	0
对B公司投资收益	56	14	0	0
对C公司投资收益	205	0	0	0
四、利润总额	2000	500	200	35
减：所得税	600	150	60	10
五、净利润	1400	350	140	25
加：年初未分配利润	400	250	180	75
六、可供分配的利润	1800	600	320	100
减：提取盈余公积	300	80	40	0
应付利润	500	120	80	0
七、未分配利润	1000	400	200	100

（3）P公司向C公司投资时的市场汇率为1美元＝8元人民币，本期期初市场汇率为1美元＝8元人民币，期末市场汇率为1美元＝8.4元人民币。C公司上年外币会计报表中未分配利润的数额为75万美元，折合人民币的数额为600万元人民币。

（4）P股份有限公司本期应收帐款中，包含有应收A公司帐款20万元，应收B公司帐款10万元。P公司本期期初应收帐款中，包含有应收A公司帐款10万元，应收B公司帐款6万元。A公司本期应收帐款中包含有应收B公司帐款4万元，A公司本期期初应收帐款中包含有应收B公司帐款3万元。P公司和A公司坏帐准备计提比例均为5％。

（5）P公司期初存货中含有从A公司购入的商品20万元，A公司该批商品的销售毛利率为20％。另外，P公司本期又从A公司购进商品40万元，P公司在购入商品的过程中支付运杂费2万元，P公司将从A公司购入的商品部分对外销售，对外售价为40万元（不含增值税），P公司增值税税率为17％，P公司存货的发出采用后进先出法核算。A公司销售该商品的销售成本为30万元，A公司本期销售该商品的销售毛利率为30％。

（6）A公司本期从B公司购进商品5万元，本期全部对外销售。B公司销售毛利率为30％。

（7）A公司上年6月20日从P公司购入一件商品作为固定资产使用，购入后立即投入使用。该商品P公司的售价为11.7万元（含增值税），销售成本为6万元。A公司购入固定资产的过程中另支付运杂费0.1万元。A公司对该固定资产采用平均年限法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司购入的固定资产用于行政管理。本年12月5日，A公司将上述固定资产对外出售，在出售过程中支付清理费用0.5万元，实收价款13万元。

要求：

（1）根据本题所给条件，确定P公司合并会计报表合并的子公司范围。

（2）将C公司的会计报表折算为以人民币表示的会计报表（利润表和利润分配表不采用期末汇率折算）。 

（3）编制有关抵销分录。 （金额单位用万元表示）。

资产负债表

项    目	金额	折算汇率	金额
	(万美元)		(人民币万元)
流动资产：
货币资金	23
应收帐款	60
减：坏帐准备	3
应收帐款净额	57
存货	80
减：存货跌价损失	0
存货净额	80
其他流动资产	40
流动资产合计	200
固定资产：
固定资产原价	220
减：累计折旧	20
固定资产净值	200
资产总计	400
流动负债：
应付帐款	60
其他流动负债	40
流动负债合计	100
长期负债：
长期负债	0
负债合计	100
所有者权益：
实收资本	200
资本公积	0
盈余公积	0
未分配利润	100
外币会计报表折算差额
所有者权益合计	300
负债及所有者权益总计	400

利润表及利润分配表

项    目	金额	折算汇率	金额
	(万美元)		(人民币万元)
一、主营业务收入	120
减：主营业务成本	80
二、主营业务利润	40
减：管理费用	5
存货跌价损失	0
三、营业利润	35
加：投资收益	0
项    目	金额	折算汇率	金额
	(万美元)		(人民币万元)
四、利润总额	35
减：所得税	10
五、净利润	25
加：年初未分配利润	75
六、可供分配的利润	100
减：提取盈余公积	0
应付利润	0
七、未分配利润	100

《会计》模拟试卷一 答案

一、单项选择题

1.D 2.B 3.B 4.B 5.D 6.D 7.A 8.D 9.A 10.B 11.A 12.D 13.C 14.C 15.B 16.D 17.A 18.A 19.C 20. A

二、多项选择题

1.ABCDE 2.ABCE 3.ABCDE 4.ACD 5.ABE 6.BCDE 7.AB 8.BD  9.BD 10.ACE

三、判断题

1.X 2.X 3.X 4.X 5.V 6.X 7.X 8.V 9.V 10.V 

四、计算及账务处理题

1．计算现金流入和流出。

（1）销售商品、提供劳务收到现金＝(主营业务收入3000万元＋增值税销项税额510万元)－应收帐款本期增加额2340万元＋应收票据本期减少额234万元－债务重组业务减少的应收帐款100万元＝1304（万元）； 

（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝[ 主营业务成本1700万元＋购买商品产生的增值税进项税额258.4万元（272－13.6）]－存货本期减少额100万元－债务重组业务存货本期增加额80万元－应付帐款本期增加额585万元＝1193.4（万元）； 

（3）实际交纳的增值税款＝308（万元）； 

（4）支付的所得税款＝30＋100－40＝90（万元）； 

（5）收回投资所收到的现金＝20＋50＝70（万元）； 

（6）分得股利或利润所收到的现金＝20＋10－5＝25（万元）； 

（7）借款所收到的现金＝300（万元）； 

（8）偿还债务所支付的现金＝200（万元）

2．所得税业务。

（1）1999年应交所得税＝（利润总额300万元＋赞助费支出5万元＋违约经营罚款1万元－国债利息收入2万元＋超标的业务招待费4万元-权益法核算确认的投资收益7万元－发生的应纳税时间性差异2－转回的可抵减时间性差异3万元）×30％＝88.8万元

（2）由于所得税率变更而调整的递延税款贷方金额＝33÷33％×3％＝3万元

（3）1999年计入损益的所得税费用＝88.8＋2×30％＋3×30％＋3＝93.3元

（4）1999年12月31日递延税款帐户借方余额＝33－3－2×30％－3×30％＝28.5万元

3．长期股权投资业务。

（1）1996年4月1日购入B公司股票100万股

借：长期股权投资－B公司（投资成本） 510

   贷：银行存款 510

（2）1996年5月1日收到现金股利

借：银行存款 10

   贷：长期股权投资－B公司（投资成本） 10

（3）1997年4月1日又购入B公司股票200万股

借：长期股权投资－B公司（投资成本） 995

   贷：银行存款 995

1997年4月1日B公司所有者权益＝4600＋200÷12×3＝4650万元

股权投资差额＝（510－10＋995）－4650×30％＝100

借：长期股权投资－B公司（股权投资差额）100

   贷：长期股权投资－B公司（投资成本） 100

（4）1997年B公司实现净利润200万元并摊销股权投资差额

借：长期股权投资－B公司（损益调整） 45（150×30％）

   贷：投资收益 45

借：投资收益 7.5（100÷10÷12×9）

   贷：长期股权投资－B公司（股权投资差额） 7.5

（5）1997年10月1日B公司接受现金捐赠10万元

借：长期股权投资－B公司（股权投资准备） 3

   贷：资本公积－其他资本公积转入 3

（6）1998年B公司发生亏损6000万元

在1998年调整亏损前，长期股权投资的帐面价值＝1395＋92.5＋45＋3＝1535.5万元 。

借：投资收益 1535.5

   贷：长期股权投资－B公司（损益调整） 1535.5

备查登记中应当记录未减记长期股权投资264.5万元（6000×30％－1535.5）

五、综合题（本题型共2题。每题12分，本题型共24分）

1．编制利润表

编制会计分录

（1）借：应收帐款 468000

       贷：主营业务收入 400000

       应交税金－应交增值税（销项税额） 68000

借：主营业务成本 200000

   贷：库存商品 200000

（2）借：银行存款 4480

         库存商品 200

        贷：主营业务收入 4000

        应交税金－应交增值税（销项税额） 680

借：主营业务成本 2000

   贷：库存商品 2000

（3）发出商品时：

借：分期收款发出商品 10000

   贷：库存商品 10000

   第一次收取价款时：

借：银行存款 4680

  贷：主营业务收入 4000

  应交税金－应交增值税（销项税额） 680

借：主营业务成本 2500

  贷：分期收款发出商品 2500

（4）借：应收票据 11700

       贷：其他业务收入 10000

       应交税金－应交增值税（销项税额） 1700

借：其他业务支出 6000

   贷：原材料 6000

（5）借：主营业务收入 20000

         应交税金－应交增值税（销项税额） 3400

       贷：应收帐款 23400

借：库存商品 10000

   贷：主营业务成本 10000

（6）借：银行存款 60000

       贷：预收帐款 60000

（7）借：销售折让 20000

     应交税金－应交增值税（销项税额） 3400 

       贷：应收帐款 23400 

（8）发出商品时：

借：委托代销商品 100000

   贷：库存商品 100000

   收到代销清单时：

借：应收帐款 46800

   贷：主营业务收入 40000

   应交税金－应交增值税（销项税额） 6800

结转成本

借：主营业务成本 20000

    贷：委托代销商品 20000

（9）收到E产品：

借：受托代销商品 200000

   贷：代销商品款 200000

实际销售E产品：

借：银行存款 234000

   贷：应付帐款－大华公司 200000

   应交税金－应交增值税（销项税额） 34000

收到大华公司增值税发票：

借：应交税金－应交增值税（进项税额）34000

   贷：应付帐款－大华公司 34000

借：代销商品款 200000

   贷：受托代销商品 200000

归还大华公司货款并计算代销手续费：

借：应付帐款－大华公司 234000

   贷：银行存款 214000

其他业务收入 20000

（10）收到增值税返还

借：银行存款 10000

   贷：补贴收入 10000

（11）借；营业费用 20000

          管理费用 20000

          财务费用 6000

        贷：银行存款 46000 

利润表

编制单位：A公司 1999年 单位：元

项目	本年累计数
一、主营业务收入	428000
减：销售折让	20000
主营业务收入净额	408000
减：主营业务成本	214500
主营业务税金及附加	3500
二、主营业务利润（亏损以“－”填列）	190000
加：其他业务利润	24000
减：营业费用	20000
管理费用	20000
财务费用	6000
三、营业利润（亏损以“－”填列）	120000
加：投资收益（损失以“－”填列）
补贴收入	10000
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损总额以“－”填列）	130000
减：所得税	42900
五、净利润（净亏损以“－”填列）	87100

2．外币会计报表折算与合并会计报表

P公司合并会计报表合并的子公司范围。

合并的子公司范围为A公司和C公司。

C公司外币会计报表折算。

                   资产负债表

项    目	金额	折算汇率	金额
	(万美元)		(人民币万元)
流动资产：
货币资金	23	8.4	193.2
应收帐款	60	8.4	504
减：坏帐准备	3	8.4	25.2
应收帐款净额	57	8.4	478.8
存货	80	8.4	672
减：存货跌价损失	0		0
存货净额	80	8.4	672
其他流动资产	40	8.4	336
流动资产合计	200	8.4	1680
固定资产：
固定资产原价	220	8.4	1848
减：累计折旧	20	8.4	168
固定资产净值	200	8.4	1680
资产总计	400	8.4	3360
流动负债：
项    目	金额	折算汇率	金额
	(万美元)		(人民币万元)
应付帐款	60	8.4	504
其他流动负债	40	8.4	336
流动负债合计	100	8.4	840
长期负债：
长期负债	0		0
负债合计	100	8.4	840
所有者权益：
实收资本	200	8.0	1600
资本公积	0
盈余公积	0
未分配利润	100		805
外币会计报表折算差额			115
所有者权益合计	200		2520
负债及所有者权益总计	300		3360

利润表及利润分配表

项    目	金额	折算汇率	金额
	(万美元)		(人民币万元)
一、主营业务收入	120	8.2	984
减：主营业务成本	80	8.2	656
二、主营业务利润	40	8.2	328
减：管理费用	5	8.2	41
存货跌价损失	0
三、营业利润	35	8.2	287
加：投资收益	0		0
四、利润总额	35	8.2	287
减：所得税	10	8.2	82
五、净利润	25	8.2	205
加：年初未分配利润	75		600
六、可供分配的利润	100		805
减：提取盈余公积	0
应付利润	0
七、未分配利润	100		805

编制抵销分录：

（1）抵销A公司所有者权益

借：实收资本 500

    资本公积 100

    盈余公积 200

    未分配利润 400

    合并价差 20

  贷：少数股东权益 240（1200×20％）

长期股权投资－A公司 980

（2）抵销C公司所有者权益

借：实收资本 1600

    未分配利润 805

   贷：长期股权投资－C公司 2405

（3）抵销对A公司的投资收益

借：年初未分配利润 250

    投资收益－A公司 280

    少数股东收益 70

  贷：提取盈余公积 80

      应付利润 120

      未分配利润 400

（4）抵销对C公司的投资收益

借：年初未分配利润 600

    投资收益－C公司 205

  贷：未分配利润 805

（5）对A公司提取的盈余公积的处理

借：盈余公积 64（80×80％）

  贷：年初未分配利润 64

借：盈余公积 96（120×80％）

  贷：提取盈余公积 96

（6）P公司应收帐款与A公司应付帐款的抵销以及内部应收帐款计提坏帐准备的抵销。

P公司应收帐款与A公司应付帐款的抵销： 

借：应付帐款 20

  贷：应收帐款 20

内部应收帐款计提坏帐准备的抵销：

借：坏帐准备 0.5

  贷：年初未分配利润 0.5

借：坏帐准备 0.5

  贷：管理费用 0.5

（7）P公司内部存货的抵销。

借 ：年初未分配利润 4（20×20％）

  贷：主营业务成本 4 

借：主营业务收入 40

  贷：主营业务成本 33

存货 7（20×20％＋10×30％）

（8）A公司本期从B公司购进商品。

不需编制抵销分录。

（9）A公司从P公司购入一件商品作为固定资产的抵销。

固定资产原价中未实现内部销售利润为4万元 [ 11.7÷（1＋17％）－6]，每年多提折旧0.8万元，本年年初累计多提折旧0.4万元，因此，年初固定资产原价中未实现内部销售利润为3.6万元

借：年初未分配利润 3.6

   贷：管理费用 0.8

   营业外收入 2.8