2000年科教园注册会计师《税法》模考试题B卷答案

一、单项选择题：1．C 2．D 3．C 4．D 5．C 6．B 7．C 8．A9．C 10．A 11．B 12．C 13．D 14．A 15．A

二、多项选择题：1．BCD 2．ACD 3．BC 4．ACD 5．ABCD 6．BCD

7．AC 8．AC 9．BC 10．AD 11．ABC 12．BC

13．ABD 14．ABCD 15．AB 16．BCD 17．AB 18．ABD

19．ABCD 20．CD

三、判断题1．○ 2．× 3．○ 4．○ 5．× 6．○ 7．× 8．○9．× 10．× 11．× 12．○ 13．× 14．○ 15．× 16．○ 17．× 18．× 19．○ 20．×

四、计算题

1．（1）销售轿车应纳税款：

应纳消费税=92×10×5%=46（万元）

增值税销项税额=92×10×17%=156.4（万元）

（2）本厂管理部门领用轿车：

应纳消费税=3×10×5%=1.5（万元）

增值税销项税额=3×10×17%=5.1（万元）

（3）出售旧轿车：

应纳增值税=12.48÷（1+4%）×4%=0.48（万元）

（4）允许抵扣的进项税额150万元。

（5）合计应纳税款：

应纳增值税=156. 4+5.1—150+0.48=11.98（万元）

应纳消费税=46+1.5=47.5（万元）

2．（1）进口宝石完税价格为：

300000—60000+40000+10000=290000（元）

（2）应缴的关税税额=

290000×20%=58000（元）

（3）纳税时应交的利息为：

58000×10‰×2=1160（元）

（4）加罚的滞纳金为：

（58000+1160）×1‰×5=295.80（元）

所以，该纳税人1998年5月15日共应解缴入库的金额为：

58000+1160+295.80=59455.80（元）

依据：434、439、443、444页。

3．（1）工资的调整：

允许扣除的计税工资总额=450×500×12=270（万元）

（2）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的调整：

允许扣除的三项费用=270×17.5%=47.25（万元）

（3）接受实物捐赠15万元不能计入所得额：

（4）无赔款优待4万元应计入所得额；

（5）国债利息收入7万元不能计入所得额；

（6）融资租赁的利息和手续费3万元可直接扣除；

（7）保险费支出1.5万元、材料支出1200万元、机械使用费支出102万元、与工程造价有关的支出68万元可直接扣除；

（8）转让施工技术的净收入32万元，30万元以下免税，2万元应计入所得额征税；

（9）向残联捐款8万元先计入所得额，然后再按规定比例计算其是否可全额扣除；

（10）允许扣除税金的计算；

营业税税额=1800×3%+20×5%+50×5%=57.5（万元）

城建税和教育费附加=57.5×10%=5.75（万元）

（11）应纳税所得额=

1800+20+32+4-1200-102-68-270-47.25-57.5-5.75-1.5-30-（1+2）=71（万元）

（12）计算可扣除的公益、救济性捐赠限额：

71×3%=2.13（万元）

（13）实际应纳税所得额=71—2.13=68.87（万元）

（14）本年度应纳企业所得税税额=68.87×33%≈22.73（万元）

依据：174、175、176、177、178、192、197页。

4．（1）工资、薪金所得应纳税额=

[5000—（800+3200）] ×10%—25=75（元）

（2）股息、红利所得应纳税额=

（3000+14000）×20%=3400（元）

（3）财产转让所得应纳税额=

（130000—80000—5000）×20%=9000(元)

该外商共应申报纳税12475元。

五、综合题

1．（1）该企业计算税款中存在如下问题：

①购进煤炭，生产实际耗用2/3，可予抵扣的进项税额为：

1.17×2/3=0.78（万元），多抵扣0.39万元。

②购进烟叶粉碎机1台，属购进固定资产，其进项税额1.7万元，不应抵扣。

以上两项多抵扣进项税2.09万元，少纳增值税2.09万元。

③甲级卷烟消费税适用税率50%，税率用错，少纳消费税：

1500×0.12×（50%—45%）=9（万元）

④少纳城建税：（2.09+9）×7%=0.78（万元）

⑤少纳教育费附加：（2.09+9）×3%=0.33（万元）

（2）该企业按税法规定应纳税款为：

应纳增值税=16.59+2.09=18.68（万元）

应纳消费税=1500×0.12×50%=90（万元）

特许权使用费所得，……，应自行申报纳税。

该项稿酬所得应纳税额=6000×（1—20%）×14%=672（元）

出版社代扣代缴616元，个人还应申报补交56元（672—616）。

（3）在境外缴纳的税款全部要求抵免不合法。税法规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税人在境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。

该项所得抵免限额=20000×（1—20%）×20%=3200（元）

该作家在外国实际缴纳税款6000元，而抵免限额为3200元，故只能申请抵免3200元，但不必补税，超过部分2800元可在以后纳税年度的该国扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年。

（4）讲学收入应按劳务报酬所得纳税。

应纳税款=5000×（1—20%）×20%=800（元）

该笔税款应由某大学扣缴，由于某大学没有履行代扣代缴义务，应由该大学缴纳800元税款及相应滞纳金。

依据：281、284、287、288、293、316、319、321、322页。