2000年科教园注册会计师《税法》模考试题B卷

一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中，选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码，答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共15分）。

1．税法体系的核心是（）。

A．税收实体法 B．税收程序法

C．税收法律关系的内容 D．税收法律关系的实质

2．下列项目中不允许扣除进项税额的有（）。

A．一般纳税人购进应税劳务

B．混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费

C．工业生产企业购进并验收入库的原材料

D．商业企业购进的货物已入库，尚未支付货款

3．个体户李某出售自己使用过的小汽车，售价180000，其销售行为应缴纳增值税（）。

A．0元 B．10800元

C．7200元 D．30600元

4．纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。

A．该已纳税款当期可全部扣除

B．该已纳税款当期可扣除50%

C．该已纳税款不得扣除

D．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除

5．在音乐茶座销售的饮料按（）。

A．销售货物缴纳增值税

B．服务业缴纳营业税

C．娱乐业缴纳营业税

D．文化体育业缴纳营业税

6．融资租赁活动中，（）可以在企业所得税前直接扣除。

A．租赁费 B．手续费

C．赔偿金 D．罚款

7．深圳市某外商投资企业1996年在中国境内取得应纳税所得额为1800万元，在A国取得应纳税所得额500万元，已在A国纳税200万元，则该企业1996年度应缴纳的企业所得税为（）。

A．159万元 B．594万元

C．540万元 D．124万元

8．某大学教师2000年6月5日取得工资收入1500元，6月29日学校集中发给一学期（5个月）的课酬1000元。当月学校应代扣代缴个人所得税为（）。

A．120元 B．65元

C．85元 D．145元

9．某盐场7月15日以分期收款方式销售一批固体盐，合同规定7月28日收款，7月16日发货，7月29日收到货款，其资源税纳税义务发生时间是（）。

A．7月15日 B．7月16日

C．7月28日 D．7月29日

10．某企业出口货物采用“先征后退”方法计算增值税和消费税的退税额。该季度该纳税人累计已缴纳的增值税为25.5万元，缴纳的消费税为12万元，出口货物增值税退税额为11.25万元。该企业缴纳的城建税为（）。（该企业适用城建税税率7%）。

A．2.63万元 B．1.79万元

C．0.84万元 D．1.84万元

11．在征税范围内，下列占用土地行为应征收城镇土地使用税的有（）

A．公园自用的土地 B．企业内绿化占用的土地

C．外国企业占用的土地 D．国家机关自用的土地

12．从事房地产开发的纳税人，加计扣除20%的计算土地增值税的依据是（）。

A．取得土地使用权所支付的金额

B．取得土地使用权所支付的金额与房地产开发费用之和

C．取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和

D．房地产开发成本和房地产开发费用之和

13．税务机关为了防止纳税人逃避纳税义务转移、隐匿应税货物、财产或收入，在纳税期满前依法采取的防范税款流失的措施为（）。

A．纳税担保 B．纳税担保物担保

C．税收强制执行措施 D．税收保全措施

14．税务行政复议的被申请人是指（）。

A．作出有争议的具体行政行为的税务机关

B．作出有争议的具体行政行为的税务机关工作人员

C．作出有争议的具体行政行为的税务机关的法定代表人

D．作出有争议的具体行政行为的税务机关的上一级机关

15．单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款的，应将纳税义务人取得的不含税的劳务收入额换算为应纳税的所得额。不含税收入额3360元以下的，应纳税所得额的计算公式为（）。

A．（不含税收入额—800）÷（1—税率）

B．（不含税收入额 + 800）÷（1—税率）

C．[（不含税收入额—速算扣除数）×（1—20%）]÷[1—税率×（1—20%）]

D．（不含税收入额—800）×（1—税率）

二、多项选择题（本题型共20题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码．答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1分，本题型共20分）。

1．税收法律关系因纳税主体应税行为的出现而产生，因（）而终止。

A．税法的修订或调整 B．纳税义务的履行

C．纳税义务的免除 D．纳税主体的消灭

2．下列销售货物而出借出租包装物收取的押金中，应并入销售额计税的是（）。

A．销售白酒收取的包装物押金

B．单独记帐核算的装物押金

C．逾期未收回包装物不再退还的押金

D．已挂帐2年的未退回包装物押金

3．增值税一般纳税人发生下列项目而支出的款项，可以按10%的扣除率计算进项税额（）。

A．销售货物所支付的运输费用，但不包括税法规定不并入销售额的代垫运费。

B．收购免税农产品的买价

C．收购废旧物资的收购金额

D．收购免税农产品的买价，但不包括税法规定不并入销售额的代垫运费

4．消费税的纳入环节是（）

A．纳税人生产的应税消费品，于销售环节纳税

B．纳税人委托加工的应税消费品，于委托方收回时缴纳消费税

C．纳税人自产自用于集体福利的应税消费品，于移送使用时纳税

D．纳税人委托加工的应税消费品，由受托方在委托方收回时代收代缴消费税

5．下列金融保险业务的计税营业额正确的为（）。

A．金融企业经营转贷外汇业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额

B．保险业实行分保险的，从初保业务全部保费减去付给分保人的收入后的余额为营业额

C．金融机构往来业务暂不征税

D．一般贷款业务，一律以利息收入金额计征

6．下列项目中，计征企业所得税不允许扣除的有（）。

A．以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费

B．按规定缴纳的增值税

C．超过标准计提的业务招待费

D．为解决职工子女入学，直接捐赠给某小学的计算机

7．对设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业，税收优惠政策有（）

A．从获利年度起二免三减半 B．从获利年度起五免五减半

C．企业所得税税率减按15% D．减税期满后三年内减按15%税率

8．符合从获利年度起享受两年免税，三年减半征税的外商投资企业有（）。

A．从事农林牧业的外商投资企业

B．在国务院批准的地区设立的外资银行等金融机构

C．外商投资企业举办的产品出口企业

D．从事港口码头建设的，经营期在15年以上的中外合资经营企业

9．下列属于个人所得税居民纳税人的有（）。

A．在珠海有房产出租收入的澳门居民

B．到国外讲学的某大学教授

C．1998年回国定居的某大学教授

D．1998年5月3日至1999年9月28日来华工作的外国专家

10．资源税暂行条例规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量时，可以（）为课税数量。

A．应税产品的实际产量

B．当期计划产量

C．上年同期产量

D．主管税务机关确立的折算比换算成的数量

11．下列情况免缴土地使用税的有（）。

A．渔场生产用地 B．宗教寺庙用地

C．农场 D．经批准改造为绿州的沙漠在改造后的第20年

12．房产税的计税依据可以是（）。

A．融资租赁房屋的，以房产原值计税

B．联营投资房产，共担投资风险的，以房产原值计税

C．出租房产的，以租金计税

D．租入房产的，以租金计税

13．下列免纳车船使用税的有（）。

A．国家机关、人民团体自用的车船

B．载重量低于一吨的渔船

C．用于生产经营的车船

D．供残疾人、外交机构人员使用的车船

14．下列属于印花税税目的有（）

A．建筑安装工程承包合同

B．技术合同

C．仓储保管合同

D．营业帐薄

15．下列说法正确的有（）。

A．因城市规划需要而搬迁，纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

B．对1994年1月1日前已签房地产转让合同的，不论其房地产在何时转让，均免征土地增值税。

C．对1994年1月1日前已签房地产开发合同，并已按规定投入资金进行开发，其在1994年1月1日以后5年内首次转让房地产的，应征土地增值税。

D．个人因改善居住条件而转让原自有住房，经向税务机关申报批准，居住已满5年的免税，居住5年以下的减半征收土地增值税。

16．契税的计税依据有（）。

A．合同价格 B．成交价格

C．市场价格 D．交换价格的差额

17．下列情形符合关税退还规定的有（）。

A．因海关误征，多纳税款的

B．海关免验进口货物完税进口后发现有短缺情况的

C．海关进口货物完税进口后发现有短缺情况的

D．因纳税人的原因多纳税款的

18．纳税人进行纳税申报，具体申报资料内容包括（）。

A．纳税申报表及扣缴税款报告表

B．财务会计报表及其说明书

C．税务登记证

D．其他有关证件、资料

19．下列行为中，属于虚开增值税专用发票行为的有（）。

A．在没有任何交易的情况下为自己开具增值税专用发票

B．进行了实际经营活动，但他人开具了数额不实的增值税专用发票

C．在没有货物购销业务的情况下要求他人为自己开具增值税专用发票

D．在货物购销活动中介绍他人开具金额与实际不符的增值税专用发票

20．税务行政复议的受案范围有（）。

A．一般管辖范围 B．上级管辖范围

C．必经复议范围 D．选择复议范围

三、判断题（本题型共20题，认为答案正确的画○，错误的画×；答案正确的，每题得1分，答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止，不答题既不得分，也不扣分。本题型共20分）。

1．税法有广义和狭义之分，广义概念上的税法包括所有调整税收关系的法律、法规、规章和规范性文件，是税法体系的总称。（）

2．税法对增值税中不能抵扣进项税额的项目作了严格的规定，如果违反税法规定，随意抵扣进项税额就将以逃税论处。（）

3．某建筑公司附属预制厂生产的水泥预制构件，用于本公司建筑工程的不缴纳增值税。（）

4．对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。（）

5．纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由受托方代收代缴税款。

6．单位或个人自建建筑物后销售，其行为分别按建筑业、销售不动产两个税目缴纳营业税。

7．企业所得税的纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，经主管税务机关审核后，准予扣除。（）

8．投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的企业，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。（）

9．自1999年1月1日起，对在经济特区和经济开发区内从事能源、交通、港口、码头基础设施项目的生产性外商投资企业，在报经国家税务总局批准后，可减按15%的税率征收企业所得税。（）

10．某中外合资的运输企业1998年货运收入1000万元，客运收入5000万元。该年度为其获利的第四个纳税年度。该年度计税所得额为200万元。该企业缴纳企业所得税：200×30×（1—50%）=30（万元）。纳税人计税是否正确。（地方所得税略）（）

11．在我国境内无住所，而在我国境内居住又不满90天的个人，其来源于我国境内的所得免征个人所得税。（）

12．中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。（）

13．同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率的，应按税率高的计税贴花，缴纳印花税。（）

14．是否发生房地产权属的变更，是确立是否纳入征税范围的一个标准，凡土地使用权、房地产权未转让的，不征收土地增值税。（）

15．房屋交换是指房屋所有者之间互相交换房屋的行为，按规定应缴纳契税，不缴纳其他税款。（）

16．进口人向境外卖方支付的佣金，构成关税完税价格，而进口人向境外采购代理人支付的买方佣金，不构成关税的完税价格。（）

17．只要税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入等行为或迹象的，不问其性质，均可对其实施税收保全措施。（）

18．偷税罪是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证，在帐薄上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴税款数额占应缴税额10%以上且超过1万元的违法犯罪行为。（）

19．虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票骗取国家税款数额特别巨大、情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，判无期徒刑或者死刑，并处没收财产。（）

20．在共同税务职务行为侵害赔偿案件中，赔偿请求人有权向其中任何一个赔偿义务机关要求赔偿，被请求的赔偿机关有义务先行赔偿自己应承担的部分。（）

四、计算题（本题型共4题，其中第1、2题各5分；第3、4题各6分。本题型共22分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。）

1．某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月发生以下经济业务：

（1）销售轿车92辆，销售单价10万元/辆，款已收，开具了增值税专用发票；

（2）本厂管理部门领用轿车3辆，按7万元成本价转帐；

（3）管理部门将已使用3年的3辆旧轿车售出，开出普通发票，共取得价款12.48万元；

（4）购进汽车配件一批，取得增值税专用发票注明税金150万元，货已入库，款未付。计算该厂本月应纳增值税、消费税税额。

2．某工艺品进出口公司从泰国进口宝石一批，货物在境外口岸离岸时的成交价格为300000元，其中包括宝石进口后发生的技术指导费用60000元，且能单独分列。另外在成交过程中，公司还向卖方支付佣金40000元。该货物运抵我国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务费用共计10000万元。该公司1998年3月3日报关进口，本应于3月10日前完税，但因纳税人确有暂时经济困难不能按期缴纳关税，经海关审核，批准其缓纳进口关税，并应于5月10日缴清税款。结果该公司5月15日才缴纳税款。已知宝石进口关税税率为20%，计算该公司应纳关税税额、利息和应交的滞纳金。

3．北京市某施工企业有职工450人。1998年承包一项建筑安装工程，总承包额为2500万元。本年度完成的工程为1800万元。此外该企业还出租搅拌机一台，取得收入20万元；转让一项施工技术取得收入50万元，净收入32万元；接受某单位捐赠的实物价值15万元；年终取得保险公司的无赔款优待4万元；取得国债利息收入7万元。当年支付的工资总额为540万元；并按规定比例提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；支付融资租赁发生的租赁费10万元（设备价款7万元、利息1万元、手续费2万元）；向残联捐款8万元；；支付财产和运输保险费1.5万元；材料支出1200万元；机械使用费支出102万元；其他与工程造价有关的支出（不含营业税等税金）68万元。已知建筑业营业税税率为3%，服务业和转让无形资产营业税税率为5%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，计税工资标准为人均月500元。根据上述资料计算该企业当年应纳的企业所得税税额。

4．某外商在中国境内居住2年，1998年5月，他在中国境内某公司取得工资收入5000元，取得股息3000元，分得红利14000元。另外又转让其拥有的汽车1辆，取得转让收入130000元，按规定可以扣缴购进价格和其他有关费用80000元，卖出时支付手续费5000元，该外商自行申报纳税，计算其应纳税额。

五、综合题（本题型共3题，第1题9分，第2题8分，第3题6分。本题型共23分。计算部分要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位）。

1．某烟厂5月初有上月未抵扣完的进项税额3万元。本月各项采购如下：

（1）从农民手中购买烟叶，开出合法收购凭证，收购价10万元；

（2）从供销社购入烟丝40万元，取得增值税专用发票；

（3）购进煤炭一批，增值税专用发票注明税款1.17万元，其中生产耗用2/3；

（4）从电厂购进电力2万元，增值税发票注明税款0.34万元；

（5）购进烟叶粉碎机一台，买价10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元。

本月销售甲级卷烟1500箱，每箱售价1200元。

该厂计算的增值税应纳税额为：

1500×0.12×17%—1—6.8—1.17—0.34—1.7—3=16.59（万元）

应纳消费税为：

1500×0.12×45%=81（万元）

应纳城建税为：

（16.59+81）×7%=6.83（万元）

应纳教育费附加为：

（16.59+81）×3%=2.93（万元）

（注：该企业所在地为市）根据上述资料，说明企业存在的问题，应如何处罚？并重新计算各项应纳税款。

2．某工业企业，98年初计划实现销售收入过亿元，利润过2000万元，作为奋斗目标。到年终的情况是：（1）全年“产品销售收入”10100万元；（2）全年“产品销售成本”7300万元；（3）“其他业务收入”300万元；（4）“其他业务支出”280万元；（5）“营业外收入”20万元；（6）“营业外支出”28万元；（7）“管理、财务、销售费用”合计700万元；（8）工资、利息、税金、折旧等项开支全部符合税法规定；（9）税务检查人员99年1月底对该企业进行检查发现一个“应收帐款”帐户中有一个明细科目是×。经查证发现其帐务处理为：

借：应收帐款— × 25740000

贷：产品销售收入 22000000

应交税金—应交增值税（销项税额） 3740000

后面没有附任何原始凭证，经查帐和询问发现，是为实现年初销售收入目标，人为增加一笔收入，为保证利润实现，结转了该笔销售成本1540万元。请根据上述情况计算该企业当年应纳企业所得税，并分析该企业存在的问题。（该企业按备抵法计提坏帐准备金，计提比例是5‰）。

3．某房地产开发公司1998年全年取得销售商品房收入2000万元，同时代政府收取城市基础设施配套费50万元；以预售方式售房取得预收款500万元。该单位只是将售房收入计算缴纳了营业税100万元，而取得预收房款和代政府收取的款项未缴纳营业税，税务机关检查后核定该企业属偷税行为。

要求：（1）按税法规定分析该公司的做法是否正确，如不正确，请指出存在的问题并正确计算应补（退）的营业税税款。

（2）税务机关应如何处理。