2001年度科教园注册会计师全国统一考试会计模拟试卷

一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

1．某企业于 1998年7月 1日购入4年期、面值为 1 000万元的公司债券，债券票面年利率为 8％，一次还本付息，支付债券发行全部价款976万元。该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券利息。1999年12月31日该债券的市价为1000万元，1999年12月31日该企业计提长期投资减值准备为（）。

A.15 B.120 C.105 D.0

2．某上市公司于2001年9月1日以银行存款500万元购买B企业80％的股权，购买日B企业所有者权益的账面价值为500万元、评估价值为600万元。该上市公司对B企业的长期股权投资采用权益法核算的情况下，确认的股权投资差额在10年摊销，2001年12月31日应（）。

A、增加投资收益3.3333万元 B、冲减投资收益3.3333万元

C、增加投资收益10万元 D、冲减投资收益0.6667万元

3．甲公司 1999年4月 12日以885 000元的价格购入不准备长期持有的乙股份有限公司发行在外的普通股400 000股（每股面值1元），另支付相关税费1 000元。乙公司已于1999年3月31日宣告每股派发现金股利0.3元，并定于1999年5月5日支付。乙公司2000年3月 1日宣告每股派发现金股利 0.25元。甲公司于 2000年 3月 20日将所持有的乙公司的股票转让，则甲公司转让该股票时的成本价值为（）。

A．885 000元 B．856 000元 C．766 000元 D．666 000元

4．企业将原始价值为10 000元，已摊销2 000元，预计可收回金额为7 000元的无形资产出售，实际取得的转让收入9 000元，其账务处理为（）。

A、借：银行存款 9 000

贷：其他业务收入 9 000

B、借：其他业务支出 7 000

无形资产减值准备1 000

贷：无形资产8 000

C、借：银行存款9 000

营业外支出1 000

贷：无形资产10 000

D、借：银行存款 9 000

无形资产减值准备1 000

贷：无形资产 8 000

营业外收入 2 000

5．企业融资租入的固定资产，租赁开始时租赁资产的原账面价值100 000元，最低租赁付款额的现值为110 000元，预计使用年限为5年，租赁年限为4年，在租赁期满后取得固定资产的所有权，每年应分摊的未确认融资费用为（）。

A、2 000元 B、2 500元 C、20 500元 D、20 000元

6．某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2 640万元，适用的所得税税率为 40％。本期发生的应纳税时间性差异为2 400万元，本期适用的所得税税率为 33％。本期应交所得税为1 000万元，本期所得税费用为（）。

A、670 B、1 330 C、1 000 D、2 970

7．某企业为了购建固定资产，于1997年9月1日发行四年期企业债券5 000万元。该债券票面年利率为12％，到期一次还本付息。该企业于1998年1月1日用其中的3 000万元购建固定资产，7月1日又增加使用了1 000万元购建固定资产，该固定资产于1998年12月31日达到预计可使用状态，1998年该企业对于该债券应确认的资本化利息费用为（）万元。

A．800 B．600 C．420 D．200

8．甲企业以库存商品换入乙企业短期投资，甲企业库存商品的成本为6 000元，市价为10 000元，增值税税率17%，乙企业短期投资账面价值为7 000元，市价为9 000元，另外支付补价1 000元，甲企业换入短期投资的入帐价值（）。

A、7 100元 B、9 000元 C、7 000元 D、10 000

9．甲企业和乙企业均为一般纳税人，适用的增值税税率17%。甲企业以固定资产换入乙企业存货，甲企业固定资产账面原价80 000元，已提的折旧20 000元，已计提的减值准备10 000元，支付了5 000元的补价。乙企业存货的成本为90 000元，市价（假设市价即为可变现净值）为85 000元，已计提的跌价准备5 000元，换入存货的入帐价值（）。

A、75 000元 B、40 550元 C、65 000元 D、55 000元

10．某企业本期商品销售收入实际收到现金936万元，其中增值税销项税额136万元，本年度收回以前期所欠款，销售货款100万元，增值税销项税额17万元，预收下年销售款90万元，本年度还因退货而支付3万元，则该企业现金流量表中“销售商品提供劳务的现金流入”为（）。

A．936万元 B．1 140万元 C．990万元 D．900万元

11．某企业于1999年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致〕。该企业从2001年1月改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为 33％，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为（）万元。

A.、40 B、-26.8 C.53.2 D.-40

12．对于因或有事项而确认的预计负债，企业应作（）处理。

A、资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露

B、资产负债表中单列项目反映，但不需在会计报表附注中作相应披露

C、只在会计报表附注中作相应披露，但不需在资产负债表中单列项目反映

D、既不需在资产负债表中单列项目反映，也不需在会计报表附注中作相应披露

13．某上市公司2000年度财务报告于2001年1月31日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告的日期是2001年3月15日，经董事会批准报表对外公布是4月5日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则标准规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。

A、2001年1月1日至2001年1月31日

B．2001年1月1日至2001年3月15日

C．2001年1月1日至2001年4月5日

D．2001年1月1日至2001年4月25日

14．某企业本期实际支付职工工资2 000 000元，奖金500 000元，医疗费300 000元，另外，还为职工交纳保险金100 000元，该企业职工比例为生产产品工人60%，基建工人10%，管理人员30%，在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额应为（）。

A、2 900 000元 B、2 520 000元 C、1 740 000元 D、2 610 000元

15.债务重组时,若将来应收金额超过应收的账面价值时,债权人当时不作会计处理,在将来收到时,作为( 　　)处理

A、营业外收入 B、财务费用 C、资本公积 D、投资收益

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分．共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔江涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

1．企业的（）固定资产不计提折旧。

A、季节性停用、大修理停用的固定资产 B、以经营租赁方式租入的固定资产

C、未使用、不需用固定资产 D、已全额计提减值准备的固定资产

2．企业接受捐赠的原材料，确定其实际成本应按（　　　）规定。

A、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本

B、捐赠方提供了其账面价值的，按其账面价值的加上应支付的相关税费，作为实际成本

C、捐赠方没有提供有关凭据的，同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本按如下顺序确定其实际成本

D、捐赠方没有提供有关凭据的，同类或类似存货又不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本

3．下列关于长期待摊费用摊销期限叙述正确的是（　　　）。

A、租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销

B、固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销

C、股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从发行股票的溢价中不够抵消的，或者无溢价的，在不超过2年的期限内平均摊销

D、在筹建期间内发生的费用，应当在开始生产经营后，在不超过2年的期限内平均摊销

4．当存在以下（　　）一项或若干项情况时，应当将该资产的账面价值全部转入当期损益。

A、生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货

B、已被其他新技术等所替代的无形资产，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值

C、已过期且无转让价值的存货

D、某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益

E、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产

5．公司2001年主要发生如下引起现金流量变化的业务，（　　）业务不会影响现金净流量的变化。

A、 11月9日采购商品一批，货款 10万元，增值税1.7万元，货款及增值税尚未支付

B、 11月23日销售商品一批，货款 30万元，增值税5.l万元，货款及增值税已收讫

C、 12月16日发放当月职工工资97万元，并计提当月职工福利费14万元，其中在建工程人员的工资计提的福利费0．14万元

D、 12月20日企业向银行申请开出银行汇票30万元

6．半年度中期财务会计报表附注中应包括的信息有（）。

A、会计估计变更的内容、理由及影响数

B、重大会计差错的内容及其更正的金额

C、一般或有事项的说明

D、权益性证券的发行情况

7．在资产负债表和利润表中，对或有事项的披露下列提法正确的是（）。

A、对或有事项确认的负债(“预计负债”)应合并在其他负债项目中，无需单独反映

B、对或有事项确认的负债(“预计负债”)应在会计报表附注中对各项预计负债形成的原因及金额作相应披露

C、如果企业因多项或有事项确认了预计负债，在资产负债表上一般只须通过“预计负债”项目进行总括反映

D、对或有事项确认负债的同时，应确认一项支出或费用，这项支出或费用在利润表中不应单列项目反映，而应与其他费用或支出项目(如“营业费用”、“管理费用”、“营业外支出”等)合并反映

8．下列变更中属于会计政策变更的有（　　　）。

A、根据修订后的会计准则改变短期投资的计价方法

B、对初次发生的承接建造合同业务采用完工百分比法进行核算

C、权益性投资，由10%增加到30%

D、根据变化的经济环境，改变存货原先的计价方法

E.、对比重很小的低值易耗品项目，改变摊销方式

9．将当期企业集团内部发生的债券投资利息收入与应付债券利息支出相互抵消时，应当编制抵销分录可能包括（）。

A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目

B、借记“应付债券” 项目，借记“合并价差” 项目，贷记“长期债权投资”项目

C、借记“应付债券” 项目，贷记“长期债权投资”项目，贷记“合并价差” 项目

D、借记“应付债券” 项目，贷记“长期债权投资”项目

E、借记“长期债权投资” 项目，贷记“应付债券”项目

10、在确定业务分部适应考虑( )

A、产品或劳务的性质

B、生产过程的性质

C、生产经营的相似性

D、外汇管制的规定

E、生产产品或提供劳务所处的法律环境

三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确表述的，请在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”．你认为错误的，请填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）

1．融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。（）

2．企业以修改其他债务条件清偿债务的，应将未来应收金额小于应收债权账面余额的差额，计入当期营业外支出。（）

3．合同没有规定股权投资差额的摊销期限，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于10年的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过10年的期限摊销。（）

4．如果融资租赁资产占企业资产总额比例30%以上的，融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。（　　）

5．采用递延法和债务法核算，计算发生的时间性差异对所得税影响金额所采用的税率应为现行税率；计算转回时间性差异对所得税影响金额时，所采的税率不同，递延法下使用现行税率，债务法下使用原形成差异所使用的税率。（　）

6．当关联方之间存在共同控制和被共同控制关系时，不论他们之间有无交易，均应在会计报表附注中披露相关信息。（）

7．在估计或有损失金额时，当不能确定特定金额、又不能确定最合理估计金额的情况下，应在可能损失金额的范围内选最低的金额入账。（）

8．确定合并会计报表的编制范围的关键取决于是否对被投资企业具有实质意义上的控制权，而不是完全取决于是否拥有被投资企业半数以上的权益性资本。（　　）

9．一般而言，企业应当将地区分布作为分布报告的主要分布报告形式，而将业务分布作为分布报告的次要分布报告形式。（　　）

10. 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人的工资等费用，直接计入当期损益。（　　）

四、计算及账务处理题（本题型共4题，其中第1小题7分，第2小题6分，第3小题7分．第4小题6分。本题型共26分。计算中出现小数的，一律保留两位小数。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1、2000年12月31日融资租入生产用设备一台，出租方当日租赁资产的账面价值为160万元。租期2年，固定资产尚可使用年限4年，租赁期满后再支付买价2万元取得固定资产的所有权，利率按8%计算最低租赁付款额现值180.03万。该企业在每年末支付100万元，融资租入设备占企业资产总额10%，如果存在未确认融资费用按直线法摊销。假设该固定资产无预计净残值，每年年末采用年数总和法计提折旧，该企业于2003年1月1日取得固定资产的所有权，2003年12月31日将固定资产以20万元的价格售出。

要求编制以下业务的会计分录：

（1） 2000年12月31日融资租入时；

（2） 2001年12月31日支付租金、摊销未确认融资费用和计提折旧时；

（3） 2002年12月31日支付租金、摊销未确认融资费用、计提折旧和取得固定资产所有权时；

（4） 2003年12月31日计提折旧和清理固定资产时；

2．甲公司和乙公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。2001年7月15日甲公司向乙公司销售产品一批，开出销货发票价款854 700元，增值税145 300元，并开出3个月到期，年利率12%的商业承兑汇票，到期一次计息，10月15日乙公司未能按期支付款项，直至12月31日乙公司仍未能支付款项，甲公司与乙公司协商进行债务重组，2002年1月1日重组完成。甲公司同意乙公司以114 500元的现金偿还部分债务后，再分别以账面价值为180 000元，市价（假设市价与可变现净值相等）为150 000元的库存商品，和原值为250 000元，已提累计折旧50 000元，可收回金额为190 000元的固定资产，以及账面价值为500 000元，市价为545 500的短期股票投资进行偿还，并且经协商运费20 000元由甲公司负担，已通过银行转账支付。甲公司对乙公司应收账款计提了坏账准备30 000元。

要求：根据上述资料分别编制债权人甲公司和债务人乙公司的有关会计分录。

3．甲企业1997年4月1日用某一固定资产对乙企业投资,拥有被投资单位10%的股份,该固定资产账面原值100,000元,已提折旧21,000元,同时支付清理费用1,000元,乙企业1997年1月1日所有者权益为800,000元(实收资本400,000元,盈余公积100,000元,未分配利润300,000元),乙企业1997年4月30日发放股利100,000元,乙企业1997年度实现净利润160,000元,1997年12月31日经股东会决议,决定发放现金股利300,000元,同时,该投资的市价为50,000元. 乙企业 1998年5月接受现金捐增100,000元,98年度实现利润600,000元,宣告发放股利400,000元,1998年底该投资的市价为58,000元, 1999年乙企业当年实现净利润500,000元,宣告发放300,000元当年该投资的市价为77,000, 2000年1月1日甲企业用银行存款400,000元再次对乙企业投资,投资比例增至为40%,乙企业实现净利润200,000元,同时宣告发放150,000元的股利,2001年,乙企业亏损2,000,000元.

要求:做出相关业务的会计分录并计算1998.1999.2000.2001年该投资的账面余额和账面价值.

4．甲企业2000年度财务报告对外批准报出日为2001年4月30日。该企业1月1日至4月30日期间发生如下事项。该企业所得税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

（1）对2000年12月12日董事会同意的一项非货币交易进行处理，2001年2月1日甲企业用一批存货换取乙企业的一项固定资产,甲企业存货的账面价值为200万元,市场价为250万元;乙企业固定资产的账面原价为350万元,累计折旧为80万元,在清理过程中,乙企业应支付应交税金12万元,同时乙企业为此项固定资产计提固定资产跌价准备14万元和支付补价10万元

（2）2001年3月1日，对其应付账款进行债务重组。应付账款账面原值100万元。甲企业用一无形资产偿债，无形资产账面原值80万元，计提无形资产减值准备4万元，同时甲企业支付银行存款10万元。

(3)2001年1月，发现1999年12月购置的一项固定资产50万元，误计为当月管理费用，该固定资产的使用期限为5年，不考虑残值。

(4) 3月发生一场大火损失为 30万元。

要求：

（1）判断上述事项哪些属于资产负债表日后调整事项和非调整事项

（2）对以上事项进行正确的会计处理.

（3）若2000年度调整前的未分配润为100万元,调整后应为多少.

五、综合题（本题型共两题，第一小题14分，第二小题15分，本题型共29分）

1、乙企业是甲的子公司,甲企业拥有乙企业60%的所有权,长期股权投资2000年年初的账面余额为100万元. 乙企业2000年年初的所有者权益为实收资本120万元,盈余公积为20万元,未分配利润20万元

(1) 1998年12月31日,甲企业向乙企业销售一产品,售价为50万元,成本为39.2万元,乙企业购置后作为固定资产,使用期为3年；2000年5月乙企业处置该固定资产，处置收入为15万元

(2) 1999年乙企业向甲企业销售一批产品,售价为30万元,销售成本率为70%,甲企业取得后当年销售了40%,2000年乙企业又向甲企业销售了40万元,销售成本率60%,甲企业当年销售收入为36万元,销售成本率为65%,甲企业采用先进先出发核算存货

(3) 乙企业5月1日从证券市场上用银行存款120万元购买甲企业2000年1月1日发行的面值为100万元、3年期、利率为12%、到期一次还本付息的债券。乙企业年底为此项债券提取了长期投资跌价准备5万元。

(4) 2000年初乙企业应收甲企业的货款为50万元，乙企业按5%计提了坏账准备。2000年末乙企业应收甲企业的货款为60万元

(5) 乙企业当年实现净利润为100万元,按净利润的15%提取盈余公积,按净利润的50%分发现金股利

要求：

（1）编制乙企业2000年有关会计分录

（2）甲企业编制2000年合并会计报表时的抵销分录

2、亚太时讯有限责任公司为增值税一般纳税企业，该公司用债务法进行所得税会计处理从2000年起所得税税率为33%，2000年以前所得税税率为24%，递延税款账户余额为贷方24万元，增值税税率为17%。库存材料按实际成本核算。

该公司2000年度发生以下有关经济业务：

（1）采用赊销方式销售一批商品1,000,000元，其成本为800,000元。

（2）采用分期收款方式销售一批商品，销售价款为10,000,000元，按合同规定本期应收取全部价款的40%，该批商品的销售成本为6,000,000元，本年实际收取3,000,000元。

（3）对理化公司所欠的应收账款100,000元进行债务重组,理化公司用一固定资产抵偿债务,该项固定资产原值150,000元,累计折旧35,000元,已提固定资产减值准备3,000元. 亚太时讯支付补价5,000元,同时亚太时讯为此项应收账款提取坏账准备500元.

（4） 2000年1月1日,从银行借入3年期借款1,000,000元准备建一厂房,借款利息为12%,2月1日投入800,000元,5月份因遭受水灾停工一个月,6月30日,收到银行存款利息50,000元10月1日又投入200,000元,10月31日,该厂房达到使用状态,11月30日办理竣工决算,12月31日,收到银行存款利息20,000元.

（5） 2000年1月1日,亚太时讯管理部门用银行存款120,000元购置一无形资产,该项无形资产使用年限为5年,法律规定年限为4年,7月1日,处置该项无形资产,处置收入85,000元,应支付相关税费10,000元。

（6） 2000年1月1日融资租赁一固定资产,租赁价款为100,000元,又支付运杂费和途中保险费各10,000元,同时又支付律师费和差旅费各5,000元,租赁协议为4年,该固定资产的使用年限为5年,该项融资资产在到期时不能确定是否拥有所有权.会计上按直线法计提折旧,税务上按年数总和法计提折旧,计提折旧时不考虑残值。

（7）该公司委托华信公司代销一批商品,代销价款200,000元,本年度收到代销清单及扣除手续费后的价款,代销清单列明已销商品的60%,华信公司收取代销价款的15%作为手续费.该批商品的成本为120,000元。

（8）工程项目领用本企业产品一批,该批产品成本为8万元,计税价格为10万元。

（9）用银行存款支付业务招待费30,000元(含超标的业务招待费4,400元)和广告费50,000元。

（10）拥有其60%股份的都市公司本年度实现净利润102万元.都市公司适用的所得税税率为15%.都市公司本年宣告分派利润 25.5万元,亚太公司已经收到应得的股利.

（11）计算并上缴主营业务税金及附加88,000元。

（12）计算应交所得税并计算净利润

（13）结转本年利润

（14）结转本年净利润

（15）编制利润表

利润表

编制单位: 单位:

项目	金额
1主营业务收入
减:主营业务成本
主营业务税金及附加
2主营业务利润
减:管理费用
财务费用
营业费用
3营业利润
减:营业外支出
加:投资收益
4利润总额
减所得税
5净利润

要求: 1）编制有关业务的会计分录.

2）计算本年所得税费用和应交所得税以及净利润,并结转本年利润和利润分配____未分配利润

3）假如该公司当年只发生以上业务,代为编制利润表