导航栏
模拟试题
一、单项选择题
1、下列税种中，既属于中央地方共享税又属于流转税的是（ ）。
A、增值税 B、消费税 C、关税 D、企业所得税
2、某2004年12月开业的小型商贸企业，2005年2月份取得零售收入10.4万元，当月按照税务机关要求，还购置了4台税控收款机，取得专用发票一张，注明税额1700元，取得普通发票一张，注明销售额2000元。当月应缴纳增值税额（ ）。
A、2009.4元 B、2300元 C、4000元 D、15980元
3、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2004年8月从国内购进钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是( )。(题中价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为l=8.3)
A、应退增值税45318元，免抵税额0元
B、应退增值税37466元，免抵税额6136元
C、应退增值税24050元，免抵税额19552元
D、应退增值税23967元，免抵税额19635元
4、某轮胎厂系增值税一般纳税人，2004年5月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本为30万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。已知轮胎的消费税率10%，则该厂本月应纳的消费税为（ ）万元。
A、13 B、15 C、17.27 D、19.27
5、某市区卷烟厂委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税分别为（ ）元。
A、1971.43 B、2759.96
C、1986.86 D、2781.6
6、关税纳税义务人因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（ ）个月。
A、1 B、2 C、3 D、6
7、某盐场2004年4月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨（每吨已纳资源税5元），加工固体盐6000吨对外出售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额30元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为（ ）元。
A、125000 B、155000 C、180000 D、305000
8、某生产企业2004年5月转让一幢九十年代初建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公室经评估还有4成新。该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A、16.5 B、22.5 C、25.5 D、14.5
9、某公司有5辆客货两用汽车，其中2辆载人部分有4个座位，载货部分净吨位为2吨；其余4辆汽车载人部分有6个座位，载货部分净吨位为8吨。省政府规定，乘座4人的客车每辆年税额为100元，乘座6人的客车每辆年税额为200元。载货汽车每净吨位年税额为60元。公司全年应缴纳车船使用税税额（ ）。
A、2660元 B、2760元 C、3060元 D、3160元
10、某远洋运输企业与甲公司签订租赁协议，将一艘货轮连同操作人员租给其使用，年租金200万元，甲公司还向远洋运输公司支付租赁期间的修理费用和操作人员工资50万元。则远洋运输公司应该缴纳营业税额（ ）万元。
A、6 B、7.5 C、10 D、12.5
11、甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同记载原材料（成本60万元）由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税（ ）元。
A.180 B.210 C.230 D.350
12、2004年1月1日起，从事电信业务的外资投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间（ ）年以上仍未收回的，可以作为坏账损失处理。
A、1 B、2 C、3 D、5
13、2004年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元.金融债券利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传.奖励费用14万元。就其发生的业务，2004年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A、6.93 B、11.55 C、13.53 D、16.83
14、某企业2004年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ ）万元。
A、30 B、28
C、24 D、15
15、A企业应收B企业货款账面余额为40万元(含税)。后因B企业资金周转困难，未能支付货款。2004年6月30日，经双方协商，B企业以一台原值36万元，已提折旧9万元的设备抵债，经评估，该设备净值为38万元，抵债过程中B企业支付有关税费5000元。则B企业上述业务所确认的应纳税所得额是（ ）元。
A、20000 B、105000 C、125000 D、130000元
16、某中外合资电信设备企业在华设有甲、乙两个营业机构。2001年、2002年各机构的应纳税所得额.适用税率见下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：
机构名称 适用税率 2001年 2002年
甲 15% 200 210
乙 30% —80 100
经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2002年该企业的应纳企业所得税额为（ ）万元。
A、37.5 B、46.5 C、 49.5 D、61.5
17、某外国投资者1995年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业1997年被税务机关认定为开始获利年度，1999年以后均被认定为先进技术企业，2002年该外国投资者将2001年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为6年。不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为（ ）万元。
A、1.78 B、2.44
C、3 D、3.88
18、演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税额是（ ）元。
A、10000 B、13157.89
C、13210.52 D、13235.29
19、根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款( )。
A、不得超过1000元 B、不得超过违法所得的3倍
C、最高不得超过30000元 D、不得超过10000元
20、税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。
A、1‰ B、3‰ C、1% D、3%
21、某保险公司2004年6月份业务收入如下：保费收入账户记载的保费收入共计3200万元。该公司月初储金余额为7000万元，月末储金余额为9000万元（中国人民银行公布的1年期存款利率为3%）。另外，该公司当月还取得追偿款10万元。当月该保险机构应缴纳的营业税额（ ）。
A、160.5万元 B、160.75万元 C、161万元 D、161.25万元
22、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是（ ）。
A、运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格
B、准予暂时进口的施工机械，按照同类货物的到岸价格为完税价格
C、转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格
D、留购的进口货样以留购的价格作为完税价格。
23、根据规定，非生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是( )。
A、直接为生产服务的科技开发企业 B、从事产业信息咨询的企业
C、从事股权投资及转让的创投企业 D、从事精密仪器维修服务的企业
24、下列各项中，应当征收房产税的是( )。
A、行政机关所属的招待所使用的房产
B、停用半年以上，处于房屋大修理期间的房产
C、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
25、下列房地产经营行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。
A、转让集体所有的土地使用权
B、出租房产使用权
C、企业间互换房产
D、某企业以房产对外投资，参股分红
26、2004年某电信企业实际发放工资100万元，并以此为标准提取了三项经费，该企业实际在册职工人数100人（当地计税工资标准800元/人月），取得工会组织的工会经费专用收据。则可以在税前允许扣除的三项经费合计是（ ）万元。
A、16.8 B、17.84 C、17.76 D、18.5
27、某运输公司与A公司签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元；与民政局签订了价值300万元的救灾物资运输合同，合同中注明运费3万元；该货运公司以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，就按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。就以上经济事项该运输公司应缴纳印花税（ ）元。
A、575 B、265 C、665 D、580
28、王某为一家公司的营销经理，月基本工资1600元，由于营销业绩显著，2004年9月份被公司以工作考察为由派往日本旅游，免收旅游费10000元以作为奖励；当月王某还取得保险赔款4000元。则王某2004年9月应缴纳个人所得税（ ）元。
A、2175 B、1495 C、1575 D、1785
29、下列有关纳税申报的表述中，正确的是( )。
A、纳税人只能采取直接纳税方式 B、享受免税的企业不必申报纳税
C、享受减税的企业应按时纳税申报 D、扣缴义务人无须进行纳税申报
30、在税收检查中碰到特殊情况时，经（ ）税务局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表等资料调回检查。
A、县以上税务局 B、市以上税务局
C、设区的市、自治州以上税务局 D、省、自治区、直辖市税务局
二、多项选择题
1、下列税种中，同时使用比例税率与定额税率的有（ ）。
A、消费税 B、关税 C、个人所得税 D、印花税
2、下列关于销售电力产品纳税义务发生时间正确的有（ ）。
A、发电单位是电力上网并开具确认单据的当天
B、供电单位采取预收电费结算的，是开具发票的当天
C、供电单位采取直接收取电费结算的，是发行电量的当天
D、发电单位将电力用于集体福利的，是发出电量的当天
3、下列企业出口货物，给予免税但不予退增值税的有（ ）。
A、生产企业委托外贸企业代理出口自产货物
B、属于生产企业的小规模纳税人自营出口自产货物
C、外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口
D、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
4、下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有（ ）。
A、有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
B、有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
C、生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品
D、有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
5、外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。2004年2月份，甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，2004年4月份，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，取得丙企业20%的股份，并按所拥有的股份分担风险，共享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有( )。
A、乙企业缴纳营业税175万元
B、甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关自行申报纳税
C、甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴
D、乙企业不缴纳营业税
6、根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。
A、以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业
B、企业以房地产进行交换的
C、被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D、以房地产抵债而发生房地产权属转让的
7、下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则有关纳税地点规定的有( )。
A、纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B、纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
C、纳税人出租不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D、纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
8、下列属于关税特定减免税项目的有（ ）。
A、外国政府、国际组织无偿赠送的物资
B、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
C、境外自然人、法人无偿向各省、自治区、直辖市人民政府捐赠的、直接用于扶贫、慈善事业的物资
D、学校不以营利为目的、在合理数量范围内进口国内不能生产的教学用品，直接用于教学
9、下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。
A、只要缴纳增值税、消费税、营业税的单位都应缴纳城市维护建设税
B、因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税
C、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税
D、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
10、关于印花税征收管理规定的表述中，正确的有（ ）。
A、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，还依法追究刑事责任
B、纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务
C、凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣
D、印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续
11、下列项目中，符合企业所得税优惠政策的有( )。
A、对新办的、独立核算的从事咨询业、技术服务的企业，自开业年度起，二年免征所得税
B、企业利用“三废”等废弃物为主要原料进行生产的，可在3年内免征或减征所得税
C、企业遇有风、火等严重自然灾害，经税务机关审核，可免征或减征企业所得税1年
D、民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征企业所得税
12、根据外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税优惠政策的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A、该优惠政策也适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业
B、允许抵免的国产设备范围中包括以“三来一补”方式生产制造的设备
C、企业购买国产设备投资抵免企业所得税，应由省级税务机关审核批准
D、设备购置的时间一般以设备发票开具时间为准
13、下列各项，按“个体工商户的生产、经营所得”征收个人所得税的有（ ）。
A、出租车驾驶员采取单车承包方式运营，取得的营运收入
B、个体出租车驾驶员，取得的营运收入
C、出租车驾驶员采取单车承租方式运营，取得的营运收入
D、出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位，向挂靠单位缴费，取得的营业收入。
14、纳税人下列各项行为，可按“由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款”规定处理的有( )。
A、未按照规定的期限申报办理税务登记
B、未按规定设置、保管账簿
C、未按照规定的期限办理纳税申报
D、未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查
15、纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列做法中正确的有( )。
A、必须书面申请 B、县级以上主管税务局批准
C、最长不超过3个月 D、批准期限内不加收滞纳金，但要按月支付10‰的利息
16、按照不同的分类标准，《税收征收管理法》分别属于（ ）。
A、税收实体法 B、税收程序法 C、税收基本法 D、税收普通法
17、下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有（ ）。
A、乘人汽车 B、自行车 C、载货汽车 D、机动船
18、下列各类在用车船中，经财政部批准，可以免征车船使用税的有（ ）。
A、净吨位半吨以下的载货汽车 B、用于运输业务的拖拉机
C、残疾人专用车辆 D、用于农业生产的拖拉机
19、下列各项中，应当征收印花税的项目有（ ）。
A、技术开发合同 B、技术转让合同 C、财产租赁合同 D、农牧业保险合同
20、关联方之间的含有相互转移利润的让步条款的债务重组，有合理经营需要，并符合下列条件（ ）的，经税务机关核准，可以按照一般企业债务重组所得税方法处理。
A、经法院裁决同意 B、有全体债权人同意的协议
C、经批准的国有企业债转股 D、经股东大会同意
21、金融机构取得下列各项收入，应缴纳企业所得税的包括（ ）。
A、储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入
B、在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入
C、贷款利息逾期超过90天的应收未收利息收入
D、代销国家发行的国债取得的代办手续费收入
22、下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（ ）。
A、发生非正常中断购置固定资产的借款费用
B、购置并交付使用固定资产借款费用
C、企业筹建期间发生的长期费用
D、从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用
23、下列项目中，符合关联企业认定标准的有（ ）
A、直接或间接地同为第三者拥有或控制 B、经常发生购销业务的企业和单位
C、在资金方面存在直接和间接的拥有或控制 D、在经营方面存在直接或间接拥有或控制
24、外资企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所的外国企业就来源于中国境内的所得征收所得税，这些所得包括（ ）。
A、从中国境内外商投资企业取得的利润
B、从中国境内取得的存款或贷款利息
C、将财产租给中国境内租用者而取得的租金
D、提供在中国境内使用的专利权取得的使用费
25、根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业不得享受“两免三减半”的税收优惠政策。下列企业中属于非生产性外商投资企业的有（ ）。
A、畜牧业 B、直接为生产服务的科技开发企业
C、房地产企业 D、从事客运业务的企业
26、下列各项中，可以暂免征收个人所得税的有（ ）。
A、外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴
B、个人举报违法行为获得的奖金
C、职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金
D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
27、根据《征管法》的规定，应当办理纳税申报的人有( )。
A、负有纳税义务的单位和个人 B、临时取得应税收入或者发生应税行为的纳税人
C、扣缴义务人 D、享受减税．免税待遇的纳税人
28、纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指( )。
A、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的
B、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
C、办税人员出差，无法计算税款的
D、未能及时结账的
29、下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。
A、对于既没有税收纳税义务又不需要领用收费票据的社会团体等，可以只登记不发证
B、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
C、纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件
D、纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记
30、税务行政处罚的类型有( )。
A、罚款 B、没收非法所得 C、停止出口退税权 D、注销税务登记
三、判断题
1、经全国人大及其常务委员会和国务院批准，民族自治地区、经济特区可以拥有一些特殊的税收管理权。（ ）
2、对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在40人以上的新办大中型商贸企业在税务登记时提出一般纳税人资格认定申请的，可以认定为一般纳税人，直接进入辅导期一般纳税人管理。（ ）
3、新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在成立之日起6个月内不办理退税确有困难的，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可以实行统一的按月办理免、抵、退的方法。（ ）
4、增值税纳税人取得的2004年3月1日以后开具的海关完税凭证，应当自开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管国家税务局申报抵扣，逾期不得予以抵扣。纳税人取得的2004年1月31日以前开具的海关完税凭证，必须在2004年5月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣。（ ）
5、某化妆品厂(有出口经营权)外销一批优质化妆品，离岸价格折合人民币为60万元，因该化妆品厂直接出口，可以申请出口退还已纳的消费税。（ ）
6、自2004年7月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税。（ ）
7、运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。（ ）
8、单位和个人提供应税劳务、转让专利权、土地使用权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。（ ）
9、对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。（ ）
10、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日次月起开始缴纳土地使用税。（ ）
11、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付当月起计征房产税。（ ）
12、按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。（ ）
13、对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。（ ）
14、房地产企业取得的土地使用权因为超过出让合同约定的动工开发时期而缴纳的土地闲置费，可以作为财产损失进行扣除。（ ）
15、房地产开发企业将待售开发产品按规定转作经营性资产，可以按规定提取折旧并准予在税前扣除；未按规定转作本企业经营性资产和临时出租的待售开发产品，不得在税前扣除折旧费用。（ ）
16、企业的各项资产当有确凿证据证明已经发生永久或实质性损害的，扣除变价收入、可收回的金额以及责任、保险赔偿后，应确认为财产损失。( )
17、凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过25%的，可依照外商投资企业税法缴纳税收。 ( )
18、个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按照“利息、股息、红利所得”项目计算个人所得税。( )
19、纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在纳税年度终了后既不归还又不用于企业生产经营的，其未归还的借款应视为企业对个人的红利分配，按照“股息、利息、红利所得”项目计征个人所得税。( )
20、税务行政赔偿的请求时效。自税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起1年内。 ( )
21、供电企业的保证金，凡逾期未退还的，一律计入价外费用征收增值税。（ ）
22、新办的小型商贸企业作为一般纳税人的纳税辅导期一般不得少于6个月，之后可以立即确认为一般纳税人对待。（ ）
23、住房专项维修基金可以不征收营业税。（ ）
24、单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地或个人居住所在地。（ ）
25、陆、空、邮运进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”两者总额的千分之二计算保险费。( )
26、根据现行规定，印花税比例税率中，最高税率是最低税率的40倍。（ ）
27、新购置的车辆如果暂不使用，也应该缴纳车船使用税。（ ）
28、企业依照法律关闭、破产后，对于非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属的，凡妥善安置原企业50%以上职工的，减半征收契税，全部妥善安置的，免征契税。 ( )
29、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，可以免征契税。（ ）
30、根据企业所得税的规定，对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上所标明的设立日期。（ ）
31、纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。（ ）
32、电信企业经国务院批准发行的企业债券所支付的利息，在不高于同期、同类商业银行贷款利率的部分允许扣除，超过的部分不得扣除。（ ）
33、自2004年1月1日起，对已经移交地方政府管理的企业所办中小学，其退休教师仍在企业的，由企业按照规定所补发同类人员退休金，所需费用税前不得扣除。（ ）
34、自2004年7月1日起，东北地区的工业企业的固定资产，可以在现行规定折旧年限的基础上，按照不高于50%的比例缩短折旧年限。（ ）
35、企业在一般的股权买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股息性质的所得。（ ）
36、自2004年1月1日起，从事电信业务的外商投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间在2年以上仍无法收回的，可以作为坏账损失处理。（ ）
37、某人在甲地取得工资1000元，在乙地取得工资1200元。甲地和乙地的支付者分别扣缴了该人的个人所得税，按税法规定该人应自行申报缴纳个人所得税115元。 ( )
38、对在中国无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以确定其纳税义务。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当天，均按照半天计算其在华实际逗留天数。（ ）
39、纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起30日内向法院起诉。（ ）
40、对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关申请行政复议；对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议。（ ）
四、计算题
1、某卷烟厂（一般纳税人）2004年10月份发生以下经营业务：
（1）从A烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400万元，增值税额68万元。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另外支付运输费用3万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往B企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.7万元，B企业没有同类烟丝的销售价格。
（3）当月进口烟丝10吨，货价18万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完税价格7500元，关税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.1万元，取得运输企业开具的普通发票。
（4）本月生产部门领用A烟丝厂收购的烟丝100吨，委托加工收回的烟丝15吨，进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱（每条调拨价格50元以上），当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。
本题中所涉及到的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算委托加工环节由B企业代收代缴的消费税；
（2）计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；
（3）计算该企业当月进项税额；
（4）计算该企业当月应纳增值税和消费税。
2、某进出口公司（一般纳税人）在2004年12月份发生下列经济业务：进口货物一批，离岸成交价格500万元，运抵我国装卸地之前发生的运输费100万元，保险费100万元，支付国外出口方代理人的佣金20万元，支付国内采购代理人的佣金10万元，装卸费80万元，该货物适用关税税率为10%，增值税税率17%，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第20日才缴纳税款，货物已经验收入库并取得海关开具的完税凭证并通过认证；购进一批普通涂料，取得的税控系统增值税专用发票上注明价款为80万元，税率为17%，当期该批装饰材料有1/4用于装修厂房，1/4当期销售，开具的专用发票上注明价款为24万元，另外的1/4因管理不善被盗，其余在仓库保存；销售A产品一批，开具专用发票注明销售额为2000万元，另外收取优质费10万元。当月还购买了税控收款机，取得增值税专用发票，注明销售额11700元。有关票据均在当月获得认证。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算关税的完税价格；
（2）计算进口环节应纳的关税、增值税及其滞纳金；
（3）计算当月销项税额；
（4）计算当月国内销售环节应纳的增值税。
3、某商业企业（一般纳税人），2005年1月发生下列业务：
（1）当月采购各种货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，合计注明销售额300万元，增值税额51万元，在采购、销售过程中合计发生运费10万元，已取得符合规定的运输发票。 以上凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。
（2）当月销售货物，开具专用发票，注明销售额500万元，开具普通发票，注明销售额300万元（含金银首饰以旧换新实际收到的价款10万元，新首饰的价格30万元）。
（3）将购买的一批电器和闲置的一处仓库对外进行投资，电器的购进价格20万元，正常售价25万元，仓库净值60万元，正常售价75万元，双方对上述资产按照100万元确认投资额，共同承担投资风险。
（4）当月取得A厂家按照2004年其生产的电冰箱销售额10%返还收入20万元，取得B厂家返还的2004年电视机展示费用和促销费用10万元。
（5）当月开业的台球馆取得票价收入85000元，销售香烟取得收入3000元，销售饮料取得收入1000元，销售毛巾等日用品取得收入1000元，把一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为5000元；本月支付工作人员工资10000元，设备维修费4000元，购进两台税控收款机取得普通发票，注明价款2340元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算当月可以抵扣的进项税额；
（2）计算当月投资业务的应纳税额；
（3）计算当月应纳的营业税额；
（4）计算当月应纳的增值税额。
4、某内资家电企业2004年度自行计算的利润总额20万元。经注册会计师事务所审核，发现下列情况，该企业依法进行了纳税申报的调整：
（1）“投资收益”合计100万元，包括了购买国库券的利息收入15万元，从经济特区的联营企业分回的收益85万元（适用税率15%）；
（2）企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本费用中的实际支付工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元，但并未取得《工会经费拨缴款专用收据》；
（3）该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，在销售费用中列支了广告费250万元，业务宣传费17万元，本年该企业销售收入账面数为3000万元；
（4）本企业应付B企业货款账面余额为20万元(含税)。后因资金周转困难，未能支付货款。2004年6月30日，经双方协商，本企业以一台原值26万元，已提折旧9万元的设备抵债，经评估，该设备净值为18万元，本企业支付评估费2000元，对于该抵债业务，本企业账目中并未做出反映。
（5）“营业外支出”账产合计列支有违法经营的罚款支出3万元、各种非广告性质的赞助支出5万元，对本企业A职工直接捐赠10万元，通过中华社会文化发展基金会向文化事业捐赠一批自产电器，成本80万元，市场价格100万元，已经按照会计要求在账户中列支捐赠数97万元；
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算投资收益的纳税调整额；
（2）计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费以及纳税调整额；
（3）计算管理费用和销售费用的纳税调整额；
（4）计算抵债业务的纳税调整额；
（5）计算营业外支出合计纳税调整额；
（6）计算2004年该企业应纳企业所得税税额。
5、某国有生产企业2004年度取得产品销售收入700万元，取得国债利息收入20万元，固定资产盘盈收入18万元，教育附加返还款2万元，A联营企业分回的利润85万元（A联营企业税率15%），B联营企业分回的利润67万元（B联营企业税率33%）。
当年产品销售成本550万元，销售费用共计60万元，财务费用30万元(其中有—笔本企业职工集资年利息支出10万，集资款总额200万，银行同期贷款年利率3%)，管理费用80万元(其中包括业务招待费20万，新产品研究开发费用30万元，上年度的新产品研究开发费用为25万元)，缴纳销售税金及附加20万元，缴纳增值税50万元。当年计入成本费用的工资与“三项经费”分别是100万元和17.5万元（本厂职工100人，地方政府规定的计税工资标准为800/人月，未取得工会组织的收据），发生营业外支出120万元(其中包括违法经营被没收的财产损失8万元，向本单位某职工捐赠5万元，通过民政部门向灾区捐赠自产货物，成本80万元，公允价值100万元，会计入账支出97万元)。该企业2003年经税务机关审核的经营亏损为40万元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算应纳税收入；
（2）计算纳税调整前所得；
（3）计算纳税调整增加项目金额；
（4）计算纳税调整后所得；
（5）计算当年应纳所得税额。
6、总机构设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业A公司从1996年开始投产，经营期限为10年。该公司从1999年开始获利，从当年起享受免、减税待遇，并在2002年被认定为先进技术企业。2004年，该公司自行核算的会计利润为600万元。该公司在美国设有一个分公司，2004年度的应纳税所得额为100万元，已向所在国税务当局缴纳公司所得税28万元。经查，A公司在2004年的会计核算资料中，存在下列情况：
(1)“管理费用”科目中，列有全年的交际应酬费36万元。该公司当年的销售收入净额为3000万元。
(2)“财务费用”科目中，列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元，该项借款本金为300万元，利率为9%(银行同类、同期贷款年利率为4.5%)。
(3)“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元。
(4)年内以机器设备对外投资，账面净值为80万元，投资双方确认的价值为100万元。该公司对该项业务没有做出反映。
(5)向某关联企业销售一批货物，作价160万元。参照独立企业之间的正常售价计算，该批货物应作价200万元。
(6)本年发生新产品开发费用12万元，企业进行了实际扣除(2003年开发费10万元)。
(7)本年实际列支职工福利类开支30万元，根据工资总额计提的工会经费是4万元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算境内所得应纳税所得额；
（2）计算境外所得应补税额；
（3）计算当年实际应纳税额。
7、公民张某2004年全年取得下列收入：
(1)1月份将位于市区的私有住房出租2年用于他人居住，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元（不考虑其他税费因素）。
(2)每月工资收入980元，于12月份取得全年奖金12000元。
(3)5月份为某公司提供策划，取得收入8000元，通过民政部门捐给贫困地区2000元。
(4)6月份成立一家个人独资企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其当年的成本费用支出额为50000元，应税所得率确定为20%。
(5)12月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从B国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。
要求：计算张某2004年度上述各项收入的应纳个人所得税。
8、某公司2004年发生以下应税项目：
(1)与A企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值80万元由公司提供，向甲企业收取加工费30万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。
(2)与B企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额1000万元。施工期间，公司将价值200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。
(3)与C企业签订一份技术合同，记载金额500万元，其中研究开发费用为100万元。
(4)与D企业签订一份运输合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。
(5)与E企业签订一份以货换货的购销合同，本公司货物价值300万元，E企业货物价值350万元。
(6)与F企业签订一份购销合同，合同记载金额为240万元，实际履行合同时，结算金额为260万元，双方未修改合同。
(7)将自己的一栋房产捐赠给某学校，已经办理好产权转移手续，其书据上注明的房产评估价值40万元。
(8)经税务机关检查，上述凭证中有三份未贴印花税票，有两份虽然已粘贴印花税票但未画销。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算该公司上述各项合同应缴纳的印花税。
（2）税务机关应对该企业有关行为进行何种处罚。
五、综合题
1、某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2004年12月有关经营业务情况如下：
（1）从农业生产者手中收购薯类作物，实际支付金额400000元，薯类作物已验收入库。
（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额52000元，支付运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。
（3）销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒20000斤，开具普通发票取得收入210600元。
（4）试制一批新型号的粮食白酒10000斤发给职工作为福利，成本价60000元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格。
（5）月初库存外购已税酒精4吨，每吨单位4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。
（6）发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。
（7）因为水灾，损失库存的薯类作物金额58000元，损失上月购进煤炭金额30000元。
有关票据当月均通过税务机关的认证。
【要求】根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算本月进项税额；
（2）计算本月销项税额；
（3）计算本月应纳增值税；
（4）计算本月销售粮食白酒应纳的消费税；
（5）计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税；
（6）计算本月应纳的消费税；
（7）计算本于应纳的城市维护建设税。
2、某市区内资汽车制造厂主要生产达到低污染排放值的A型小轿车，2004年10月发生以下业务：
(1)进口小轿车发动机一批，支付的价款合计60万美元(其中含国内采购代理人佣金3万美元)，运输费用4万美元，由买卖双方各负担50％，保险费1万美元，已报关纳税，关税税率为20％，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月生产领用80％用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付水厂水费，取得税控专用发票上注明销售额20万元，另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证并获得通过，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办委托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。因为供不应求，上述车辆在销售时每辆按不含税售价的2％收取了提货费。在销售中，支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
(4)本月出口自产小轿车30辆，每辆出口成交价格19万元人民币，已办妥出口手续。
(5)赠送某关系单位自产A型小轿车2辆，代垫运费0．6万元，并请运输企业向协作单位开具运输发票。
(6)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得收入15万元，上述收入均分开核算。
当月采购环节所取得的各项凭证均已经申报认证并获得通过。
要求：
(1)计算该企业进口环节应缴纳的税金（汇率：1美元=8.3元人民币）；
(2)计算该企业应纳(或应退)的增值税(假设出口退税率为13％，另有上期未抵扣完的进项税额10万元)；
(3)计算该企业消费税(消费税税率5％)；
(4)计算该企业营业税；
(5)计算该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加。
3、某市国有轮胎厂2004年有关情况如下：
(1)全年产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入50万元，国家发行的金融债券利息收入20万元，本年度企业从境内A联营企业分回税后利润74万元，A联营企业的企业所得税税率为15％(根据当地优惠政策，实际上按7.5％缴纳)，从境内B联营企业分回税后利润33.5万元，B联营企业的企业所得税税率为33％；
(2)当年账簿反映的结转产品销售成本3000万元；
(3)当年已经按照税法规定缴纳增值税100万元，消费税500万元，城市维护建设税42万元，教育费附加18万元；
(4)当年发生期间费用如下：销售费用250万元(其中广告费用150万元，业务宣传费40万元)；发生财务费用98万元(其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元)；发生管理费用202万元(其中业务招待费50万元；新产品研究开发费用90万元，比上年增加了5万元；有上一年度应计未计的费用2万元)；
(5)发生营业外支出100万元(其中含通过民政部为灾区捐赠60万元，因排污不当被环保部门罚款10万元)；
(6)全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为210万元，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费，当年该企业任职人员平均人数为200人，当地政府确定人均月计税工资标准为800元，该企业不能提供工会组织专用拨缴款收据；
(7)2002年经税务机关审定的经营亏损400万元，2003年该企业的应纳税所得100万元；
(8)年底，经注册会计师事务所审计，发现该企业2004年有以下项目未在账簿中反映：
①取得某企业捐赠的现金3万元，捐赠的原材料账面价值100万元（同时取得增值税专用发票，注明税额17万元）；
②转让10年前自建的厂房，当时支付地价款80万元，取得收入1200万元，该车间原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让时发生其他相关费用20万元；
③将一批特制轮胎对外投资，成本300万元，无同类产品销售价格，成本利润率5%；
④2004年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标权为2004年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销。
汽车轮胎的消费税率10%，假设该企业已经对检查出来的情况按照有关规定补缴税金。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算该企业转让厂房应缴纳的土地增值税（不考虑印花税）；
（2）计算该企业2004年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加；
（3）计算该企业2004年实现的应税收入总和；
（4）计算该企业2004年可以在税前扣除的销售成本总和；
（5）计算该企业2004年可以在税前扣除的销售税金及附加；
（6）计算该企业2004年纳税申报表中的纳税调整前所得；
（7）计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费以及纳税调整额；
（8）计算管理费用、销售费用、财务费用和营业外支出的纳税调整额；
（9）计算该企业2004年实际应纳税所得额；
（10）计算该企业2004年应缴纳的企业所得税税额。
4、某生产性外商出口企业，1996年在我国海南省依法设立，经营期限10年。1996年～2003年的盈亏情况见下表（地方所得税暂不考虑）：(单位：万元)
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
—40 —10 30 50 60 20 —15 —70
2004年的生产经营情况如下：
（1）取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元；
（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；
（3）应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；
（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2002年新产品技术开发费用为40万元；
（5）4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其它财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。
（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其它企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）；
（7）购买国产设备投资80万元,经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
（8）该外方投资者将获得的税后利润（按照40%的股权比例分配）的30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。
要求：
（1）计算该企业1996-2003年应纳企业所得税的合计数；
（2）计算该企业2004年可以在税前扣除的管理费用（包括新产品技术开发费的附加扣除）；
（3）计算该企业2004年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数；
（4）计算该企业2004年的应纳税所得额；
（5）计算该企业2004年实际应纳企业所得税额；
（6）计算该企业外方投资者所获得的税后利润；
（7）计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。
5、位于经济特区某中外合资生产企业成立于1998年6月，中外双方股权比为6：4，经营期15年，当年获利。自2000年以来一直被评为先进技术企业。2001年亏损40万元，2002年获利150万元，当年又从境外一分支机构分回税后利润42万元，已知在境外缴纳企业所得税18万元。2002年企业自行申报缴纳企业所得税为：(150-40+42)×15％÷2-18=-6.6(万元)，故当年不纳税。
2003年企业自行计算的应纳税所得额为80万元，自行申报缴纳企业所得税为：80×15％÷2=6(万元)
会计师事务所对其2003年所得税进行年审时，发现以下事项：
(1)接受捐赠款项10万元，全部计入资本公积；
(2)应付账款明细账上有15万元未付款项已逾期两年半，与对方一直未发生联系；
(3)外方因借入资金增加资本，支付利息25万元，在财务费用中列支；
(4)6月份购入空调两台，价款1.2万元，计入了“管理费用——办公用品”(不考虑残值，折旧年限为5年)；
(5)出口退回的增值税22万元，并入了利润总额；
(6)向某商场店庆直接赞助6.6万元，已在营业外支出列支；
(7)2004年2月，经公司董事会讨论，决定以2003年计提的30万公积金转增资本，外国投资者也拿出分得利润35万元转增资本，本方案当月实施。外国投资者以47万元(30×40％+35)作为再投资额申请再投资退税。
要求：
(1)根据以上资料，分析该企业2002、2003两年申报缴纳企业所得税是否正确，有何错误，应如何调整(设地方附加税免征)。
(2)计算再投资退税额。
6、某个体工商户从事运输业务，2004年有关经营情况如下：
（1）当年取得营运收入200000元，营运成本50000元；
（2）当年实际支付工资96000元，其中业主工资每月2000元，雇工工资每月1000元，共有雇工6名。（当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月500元，投资者扣除费用为每月800元）；并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费16800元（工资费用及提取的“三项经费”本题中未计入相关成本费用）；
（3）提取风险准备基金12万元；
（4）提取业务招待费10万元，已列支；
（5）对外进行投资，取得分回的股息20000元；
（6）从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2.6万元，而银行贷款利率为10%；
（7）一辆货车在运输途中发生车祸，损失达80000元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金额为45000元；
（8）缴纳营业税等经营税费合计为22000元。
（9）通过民政部门向贫困地区捐赠5000元
要求：
（1）计算该个体工商户税前可以扣除工资费用、“三项经费”和投资者生活费用合计数；
（2）计算该个体工商户税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数；
（3）计算该个体工商户税前可以扣除的捐赠限额；
（4）计算该个体工商户2004年的生产经营所得额；
（5）计算该个体工商户2004年应纳的个人所得税。
参考答案：
一、单项选择题
1、A 2、A 3、C 4、B 5、A 6、D 7、B 8、A 9、A 10、B 11、C
12、A 13、C 14、D 15、C 16、C 17、C 18、D 19、A 20、D 21、C
22、D 23、C 24、A 25、C 26、B 27、C 28、D 29、C 30、C
二、多项选择题
1、ABD 2、AD 3、BC 4、BD 5、CD 6、AC 7、BD 8、CD 9、BCD 10、AD
11、CD 12、CD 13、BD 14、ABCD 15、AC 16、BD 17、CD 18、CD 19、ABC 20、ABC
21、ABD 22、CD 23、ACD 24、BCD 25、CD 26、ABD 27、ABCD 28、AB 29、AD 30、ABC
三、判断题
1、9、13、15、16、17、18、19、21、23、24、30、37是对的，其余错误。
四、计算题
1、答案：
（1）加工环节应由B企业代收代缴的消费税
=[42×（1-13%）+3×（1-7%）+10]÷（1-30%）×30%=21.14万元
（2）进口烟丝应纳关税=20×40%=8万元
进口烟丝应纳消费税=（20+8）/（1-30%）×30%=12万元
进口烟丝应纳增值税=（20+8）/（1-30%）×17%=6.8万元
进口卷烟应纳关税=10×7500×60%/10000=4.5万元
进口卷烟所适用税率的价格=（30+30×60%+0.6）/（1-30%）=69.42，适用比例税率45%。则进口卷烟组成价格=（10×0.75+4.5+10×0.015）/(1-45%)=22.09万元
进口卷烟应纳消费税=22.09×45%+10×0.015=10.09万元
（3）进口卷烟应纳增值税=22.09×17%=3.76万元
当月进项税额=68+42×13%+3×7%+1.7+6.8+3.76+1×7%=86万元
（4）当月应纳增值税=（2700+25）×17%-86=377.25万元
当月应纳消费税
=2700×45%+1800×0.015-400×30%×100/200-21.14×15/20-12×5/10=1160.15万元
2、答案：
（1）关税完税价格=500+100+100+20+80=800万元
（2）进口环节应纳关税=800×10%=80（万）
进口货物应纳增值税：(800+800×10%)×17%=149．6(万)
进口环节应缴纳滞纳金：（80+149.6）×5×0 .05%=0.65（万）
（3）当月销项税额为：(24+2000)×17%+10/（1+17%）×17%=345．53(万)
（4）当月进项税额为：80×17%×1/2+0.17=6．97(万)
该公司国内销售环节应纳增值税：345.53-6.97-149.6= 188.96 (万)
3、答案：
（1）当月可以抵扣的进项税额=51+10×7%-20÷（1+17%）×17%=48.79万元
（2）电器投资应纳增值税销项税额=25×17%=4.25万元，不动产投资免税
（3）应纳增值税=[500+300÷（1+17%）] ×17%+4.25-48.79=84.05万元
（4）应纳营业税=（85000+3000+1000+1000）×5%+100000×5%+5000×5%-2340÷（1+17%）×17%=9410元
4、答案：
（1）投资收益合计纳税调整额=85/（1-15%）-85-15=0万元
（2）计税工资标准=100×0.08×12=96万元，实际列支工资106万元，只能在税前扣除96万元。由于未取得《工会经费拨缴款专用收据》，在税前不得扣除职工工会经费，在税前可以扣除职工教育经费和职工福利费=96×（14%+1.5%）=14.88万元，应调增所得额=（106-96）+（18.55-14.88）=13.67万元；
（2）应扣除业务招待费限额=（3000+100+18）×0.3%+3=12.35万元，实际列支30万元，只能扣除12.35万元；应扣除广告费限额=3118×8%=249.44万元，实际列支250万元，只能扣除249.44万元；应扣除业务宣传费=3118×0.5%=15.59万元，实际列支17万元，只能扣除15.59万元；管理费用和销售费用合计应调增所得额=17.65+0.56+1.41=19.62万元；
（3）抵债业务应于债务应于重组日确认资产转让所得0.8万元[18-（26-9）-0.2]和债务重组所得2万元(20-18)。在申报企业所得税时，调增应纳税所得额2.8万元；
（4）营业外支出中，违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额时己被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元；
捐赠限额={20+[85/（1-15%）-85]+2.8+100-80}×10%=5.78万元
企业的捐赠业务应调增应纳税所得额=10+97-5.78=98.22万元，所以，营业外支出合计调增应纳税所得额=98.22+8=106.22万元。
7、答案：
（1）出租收入应纳个人所得税
={（3000-800）×10%×9}+{（3000-800-800）×10%×2}+{（3000-400-800）×10%×1}=2440元
（2）全年正常工资应纳个人所得税=（980－800）×5%×12=108（元）
年终奖应纳个人所得税=12000×20%－375=2025（元）
合计应纳税额=108+2025=2133（元）
（3）劳务报酬的捐赠限额=8000×（1-20%）×30%=1920元<2000元
应纳税额=[8000×（1-20%）-1920]×20%=896元
（4）独资企业核定的应纳税所得额=5×20%/（1-20%）=1.25万元
应纳税额=12500×20%-1250=1250元
（5）由于在A国缴纳的个人所得税3000元，A国抵免限额为20000×（1-20%）×20%=3200，所以应补税200元；由于在B国缴纳的个人所得税300元，B国抵免限额为1400×20%=280，所以不用再补税，多缴纳的税款留待以后年度补扣。
（6）当年应纳税额合计=2440+30+1495+896+1250+200=6311元
8、答案：
（1）加工承揽合同：800000×0.3‰+300000×0.5‰=390元
（2）建筑承包合同：10000000×0.3‰+2000000×0.3‰=3600元
（3）技术合同：(5000000－1000000)×0.3‰=1200元
（4）运输合同：500000×0.5‰+200000×1‰=450元
（5）以货换货合同：（3000000+3500000）×0.3‰=1950元
（6）购销合同：2400000×0.3‰=720元
（7）财产所有人将财产捐赠给学校书立的书据免税。
（8）根据有关规定，在应税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
五、综合题
1、答案：
（1）当期进项税额=400000×13%+52000+20000×7%+6800+3400-58000×13%/（1-13%）-30000×13%=103033.33元
（2）当期销项税额=780000×17%+58500×17%÷（1+17%）+210600×17%÷（1+17%）+60000×(1+10%)÷(1—25%)×17%+64350×17%÷（1+17%）=196010元
（3）当期应纳增值税=196010-103033.33＝92976.67元
（4）销售粮食白酒应纳消费税
=780000×25%+58500×25%÷（1+17%）+50000×0.5210600×25%÷（1+17%）+20000×0.5+60000×(1+10%)÷(1—25%)×25%+10000×0.5
=232500+55000+27000=314500元
(5)甲企业应代扣代缴薯类白酒消费税
=(20000+30000)÷（1—15%）×15%+2000×0.5=9823.53元
(6)应纳消费税合计＝232500+55000+27000+9823.53=324323.53元
(7)应纳城建税=92976.67×7%＋314500×7%+9823.53×5%=29014.54元
2、答案：
(1)进口环节税金：
①进口关税：(60-3+2+1)×8．3×20％=498×20％=99．6(万元)
②进口增值税：(498+99．6)×17％=101.59(万元)
(2)应纳(或应退)增值税：
本月进项税：101．59+68+300×17％+20×6％+(4+5+21)×7％=223．89(万元)
本月内销销项税=(40×18+25×l6)×17％+(40×18+25×16)×2％÷1.17×17％+2×(40×18+25×16)÷(40+25)×17％+8÷1.17×17％=200.67(万元)
①当期免抵退税不得免抵税额：30×19×(17％-13％)=22.8(万元)
②当期应纳税额：200.67-(223.89-22.8)-10=-10.42(万元)
③免抵退税额：30×19×13％=74.1(万元)
④应退税额：10.42(万元)
⑤当期免抵税额：74.1-10.42=63.68(万元)
(3)应纳消费税：
出口小轿车免征消费税，国内销售达到低污染排放值的小轿车消费税减征30％
实际缴纳消费税：[(40×18+25×16)×5％+(40×18+25×16)×2％+1.17×5％+2× (40×18+25×16)÷(40+25)×5％] ×(1-30％)= 41.08(万元)
(4)出租车辆应纳营业税：15×5％=0.75(万元)
(5)应纳城市维护建设税：（41.08+0.75）×7%=2.93(万元)
应纳教育费附加：（41.08+0.75）×3%=1.25(万元)
3、答案：
（1）2004年应缴纳的土地增值税：
=1200-[1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)]
=1200-450-80-20-66=1200-616=584万元
增值率=584÷616×100%=94.81%（适用税率40%）
应缴纳土地增值税=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8万元
（2）2004年应缴纳的增值税：100+300×（1+5%）/（1-10%）×17%-17=142.5万元
2004年应缴纳的消费税：500+300×（1+5%）/（1-10%）×10%=531.5万元
2004年应缴纳的营业税：1200×5%+100×5%=65万元
2004年应缴纳的城市维护建设税：（142.5+531.5+65）×7%=51.73万元
2004年应缴纳的教育费附加：（142.5+531.5+65）×3%=22.17万元
（3）该企业2004年实现的应税收入：5000+50+20+74÷（1-7.5%）+33.5÷（1-33%）+120+1200+300×（1+5%）/（1-10%）+100=6970万元
（4）该企业2004年可以在税前扣除的销售成本：
3000+（1000-400）+300+60-（60／10／12×8）=3956万元
（5）该企业2004年可以在税前扣除的销售税金及附加：
531.5+65+51.73+22.17+202.8=873.2万元
（6）该企业2004年纳税申报表中的纳税调整前所得：
6970-3956-873.2-250-98-202-100=1490.8万元
（7）在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费：
200×0.08×12×（1+14%+1.5%）=221.76万元
应调增所得额=210×（1+14%+1.5%+2%）-221.76=24.99万元
（8）管理费用中：
业务招待费限额=[5000+1200+300×（1+5%）/（1-10%）] ×0.3%+3=22.65万元，应调增所得额=50-22.65=27.35，另外上一年应计未计费用不得在本年扣除，所以，管理费用合计调增29.35万元；
销售费用中：
广告费限额=[5000+1200+300×（1+5%）/（1-10%）] ×2%=131万元，应调增所得额=150-131=19万元；
业务宣传费限额=[5000+1200+300×（1+5%）/（1-10%）] ×0.5%=32.75万元，应调增所得额=40-32.75=7.25万元
所以，销售费用合计调增26.25万元
营业外支出中：
捐赠限额=1490.8×3%=44.72万元，应调增所得额=60-44.72=15.28万元，另外环保部门罚款10万元不得扣除，所以，合计调增25.28万元。
合计调增：29.35+26.25+25.28=80.88万元
（9）该企业2004年实际应纳税所得额
1490.8+24.99+80.88-300-50=1246.67万元
（10）该企业2004年实际应纳税额=1246.67×33%-74÷（1-7.5%）×15%=399.40万元
4、答案：
（1）该企业开始获利年度是1999年，所以1996-2000年均不纳税。2001年处于减半征收期间，应纳税额20×7.5%=1.5万元。2002-2003亏损，不征税。1996-2003年合计应纳企业所得税=1.5万元。
（2）管理费用中：
交际应酬费限额：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19万元
新产品技术开发费当年比上年实际增长率= ×100%=70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以允许税前扣除的技术开发费=68+34=102万元
所以，管理费用可以在税前扣除（500-60+19+34）=493万元
（3）财务费用中：
银行借款利息：22.5÷9×4=10万元（年利率6%）
其他企业借款利息：100×6%÷12×7=3.5万元
其他财务费用：0.5万元
所以，合计税前扣除14万元
营业外支出中：税收滞纳金和直接向其它企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66万元
合计可以在税前扣除财务费用和营业外支出=14+66=80万元
（4）2004年本企业应纳税所得额
=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422万元
（5）2004年本企业应纳税额=422×10%—80×40%=10.2万元
（6）2004年本企业利润额=5100-3614-200-20-181-5-500-30-80-15-70=385万元
外国投资者所能够取得的税后利润=（385-10.2）×40%=149.92万元
（7）可获得的再投资退税=149.92×30%÷（1-10%）×10%×100%=5.00万元
5、答案：
(1)2002年纳税申报有错误：
①2002年为“两免三减半”优惠的最后一年，弥补2001年亏损后，境内所得应纳税额 为：(150-40)×15％÷2=8.25(万元)
②境外所得已纳税款扣除限额：
境外应纳税所得额：42+18=60(万元)
境外所得已纳税款扣除限额：60×33％=19.8(万元)
境外所得已纳税款18万元低于限额，可据实扣除，但汇总纳税时境外所得不得享受境内的税收优惠税率。
③2022年汇总纳税应纳所得税为：
8.25+(60×33％-18)=lO.05(万元)
(2)2003年纳税申报也有错误。
①接受货币捐赠10万元应一次计入企业当年收益。
②应付未付款15万元，债权人逾期二年未要求偿还的，应计入当年收益。
③资本的利息25万元，不得税前扣除。
④购入空调为资本性支出，不得直接作为费用扣除，但空调当年计提的固定资产折旧可税前扣除。当年折旧费：1.2÷5÷12×6=0.12(万元)，增加所得额1.08万元
⑤出口退回的增值税22万元不需缴纳企业所得税。
⑥向某商场店庆赞助6.6万元，不得在所得税前扣除
⑦调整后的应纳税所得额为：
(80+10+15+25+1.08+6.6)-22=115.68(万元)
⑧2003年企业减免税期已过，仍为先进技术企业，可继续减半征税，但税率为lO％。
⑨2003年应纳企业所得税为：
115.68×lO％=11.568(万元)
(3)计算再投资退税额：
2003年外国投资者再投资限额：(115.68-11.568)×40％=41.64(万元)
实际再投资额47万元超过再投资限额，按限额计算退税额。
再投资应退税额：41.64÷(1-lO％)×lO％×40％=1.85(万元)
6、答案：
（1）可以在税前扣除工资费用=6×500×12=3.6万元；可以列支工会经费、职工福利费、职工教育经费=3.6×17.5%=0.63万元；可以扣除的投资者生活费用800×12=0.96万元。
合计可以在税前扣除=3.6+0.63+0.96=5.19万元
（2）可列支的业务招待费为：20×5‰=0.1万元；可列支的利息为：20×10%=2万元；
准予扣除的车祸损失为：8-4.5=3.5万元。合计可以在税前扣除=5.6万元
（3）个体工商户捐赠前应纳税所得额=20-5-5.19-5.6-2.2=2.01万元；捐赠限额=2.01×30%=0.63万元
（4）该个体工商户2004年的生产经营所得额=2.01-0.5=1.51万元
（5）该个体工商户2004年应纳的个人所得税=1.51×20%-0.125+0.4=0.58万元
（5）应纳税额=（20+15+13.67+19.62+2.8+106.22-15）×33%-15=38.56万
5、答案：
（1）应税收入总额为=700+100+20+18+2+85/（1-15%）+67/（1-33%）=1040万元。
（2）准予扣除项目=550+80+60+30+80+20+120= 940万元
所以：纳税调整前所得=1040-940= 100万元
（3）纳税调增额
财务费用中的集资利息支出限额=200×3%=6万，实际支付利息10万，应调增4万。
管理费用中业务招待费的限额=800×0.5%=4万元，实际开支20万，应调增16万
应调增工资与三项经费4+4×15.5%=4.62万元
捐赠限额=100×3%=3<97万元，所以：营业外支出调增8+5+97-3=107万元
合计增加=131.62万元
（4）纳税调减额
由于本年属于盈利企业，另外新产品研究开发费用增长比例为(30—25)／2.5=20%，超过10%比例，所以在正常费用列支范围之外，还可以附加扣除本年新产品研究开发费用实际发生额的50%，即可以再扣除30×50%=15万元。
所以：纳税调整后所得=100+131.62-15=216.62万元
(在投资收益中有A企业要补税的投资收益100万，B企业不需要补税的投资收益100万元，免税的国债利息20万元，所以，本企业的盈利情况是亏损3.38万元，可以分析是用A企业需要补税的投资收益在弥补亏损)
（5）减：以前年度亏损40万元
减：国债利息收入20万元，免于补税的B企业投资收益100万元
实际应纳税额为=（216.62-40-20-100）×（33%-15%）=10.19万元
6、答案：
(1)计算该公司境内业务的应纳税所得额
①交际应酬费可列支金额：1500×0.5%+1500×0.3%=12(万元)
交际应酬费超列支金额=36-12=24(万元)
②借款利息可列支金额：300×4.5%×10／12=11.25(万元)
借款利息超列支金额=22.50-11.25=11.25(万元)
③直接向某校运动会的捐赠18万元不得扣除。
④对外投资设备确认价值与账面净值的差额20万元应计入应纳税所得额。
⑤关联企业内部转移定价调整额：200-60=40(万元)
⑥新产品开发费用2003年比2002年增长10%以上，所以可以补扣新产品开发费用6万元，调减应纳税所得额。
⑦工资总额是4/2%=200万元，本年度实际列支职工福利类开支不能超过200×14%=28万元，应调增应纳税所得额2万元
该公司当年境内业务应纳税所得额=600+24+11.25+18+20+40-6+2=709.25(万元)
(2)境外分公司所得税扣除限额：100×33%=33(万元)
因为，实纳税款28万元，扣除限额33万元，所以，实际应补税额=5(万元)。
(3)西部地区2003年税率15%，同时是先进技术企业，因此享受减半征收，由于正常减免期已经结束，所以减半很征收后的实际税率为10%，该公司汇总纳税时实际应缴纳的企业所得税=709.25×(10%+3%)+5=97.20(万元)
本题由北京科教园注会培训中心http://www.bicpa.org提供
