科教园注会税法消费税营业税练习题

消费税练习题

1、某卷烟厂为增值税一般纳税人。用外购烟叶委托加工成烟丝，再加入糖、酒、香料等原料生产A牌卷烟，经国家税务总局核定计税价格为每大箱6410元整，确定为甲类卷烟。1999年2月卷烟厂对外发生如下经济业务：

(1) 2月3日将库存烟叶送烟草加工厂委托加工成烟丝，发出烟叶的帐面价值为40000元。

(2) 2月4日销售两大箱A牌卷烟给一商业小规模纳税人，取得含税销售收入14742元； 2月10日销售10大箱A牌卷烟给某商业企业，取得不含税销售收入64400元，税金10948元； 2月20日销售4大箱A牌卷烟给某饭店，取得不含税销售收入25600元，税金4352元。

(3) 2月23日支付委托加工烟丝加工费，不含税价28000元，税金4760元，烟草加工厂同类烟丝不含税销售价为120000元，委托加工烟丝收回入库。

(4) 2月25日将收回的委托加工烟丝中的一半，成本为34000元直接销售给某商业批发站，不含税售价为50000元，税金8500元。 (5) 2月26日将新研制的10大箱B牌卷烟作为福利发给职工，每大箱成本价为2000元，没有同牌号规格卷烟销售(计税)价格。

(6) 2月27日销售两大箱A牌白包卷烟给某烟草加工厂，取得不含税收入12400元，税金2108元，销售4大箱手工卷烟给某零售商店，取得不含税收入24000元，税金4080元。要求：计算出该企业1999年2月应纳的销售税。

2、某卷烟长1998年春节前夕卖给一集团公司100箱甲级卷烟，该公司用这批卷烟作为福利发给职工。卷烟长考虑与该公司的业务交往关系及香烟的用途，以低于原价30%卖给集团公司。该卷烟原价2000元/箱，现价1400元/箱，该公司支付卷烟厂价款140000元，增值税税款23800元，共计人民比163800元，同时卷烟厂缴纳消费税56000元，请依据有关税收法规具体分析上述案例中哪些做法是错误的，如何纠正，并列出步骤，正确计算该卷烟厂应纳的增值税款，消费税款及对该厂的处罚。

3、某卷烟厂委托某烟丝加工长加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工长按烟丝组成计税价格计算的消费税税款，卷烟厂将这批技工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元。请计算销售卷烟的应纳消费税税款。

4、某酒厂为一般纳税人，1998年8月外购粮食酒精50吨，月初库存的外购粮食酒精8吨，月末库存的外购粮食酒精13吨；进货的增值税专用发票上注明的每吨粮食酒精的购进价为6000元。本月销售用外购粮食酒精勾兑的白酒28吨，每吨销售额8000元 (不含税价)。根据上述资料计算本月应纳的消费税和增值税。

5、某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种护发品，收回后以其为原料继续生产护发品销售。一年来受托方一直按同类护发品每千克60元的销售价格代收代缴消费税，本月公司收回加工好的护发品3000千克，当月销售连续生产的护发品800箱，每箱销售价格600元。月底计算时，账面上月初库存的委托加工护发品2000千克，价款120，000元，月底库存委托加工护发品1000千克，价款60，000元。请计算当月该公司销售护发品应纳的消费税税款 (题中销售价格均为不含增值税价格)。

6、某石化厂当月销售汽油15吨、柴油6吨。另提供本厂基建工程车辆、设备使用柴油2吨。计算当月该厂应缴纳的消费税税款。

7、某礼花厂为一般纳税人，生产出口鞭炮焰火，被认定为“急抵退”企业。1999年第四季度发生以下业务：

(1) 自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为5，000万元。

(2) 销售给某外贸企业鞭炮焰花一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为3000万元，税金为510万元。

(3) 本期购进原材料一批，准予抵扣的进项税额为980万元，支付生产用的水电费取得的增值税专用发票上注明的税金为0.6万元，支付鞭炮焰火使用说明书的加工费取得的增值税专用发票上注明的税金为0.1万元，支付承运部门的销货运费8万元 (有货票)、公路建设基金0.4万元，运输保险费0.01万元,上期未抵扣完的进项税金20万元.

并已知上述的外贸企业收购鞭炮焰火后, 其中60%外销,离岸价格为2500万元,其余的鞭炮焰火内销,收入为1500万元(该外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账).

根据上述资料计算礼花厂和外贸企业当期各自应纳和应退的税额.

营业税练习题

1．甲企业1998年2月份发生如下业务：向乙企业销售房屋1，000平方米并取得销售款，平均销售价格为每平方米0.2万元，向丙企业销售与上述同类的房屋500平方米并取得销售款，平均销售价格为每平方米0.1万元。经税务部门确认，甲企业向丙企业销售的上述房屋价格明显偏低且无正当理由。

要求：计算甲企业向乙、丙企业销售房屋各应缴纳营业税多少？

2．某剧场通过李某联系到青年演员王某，演出门票由剧场包销，李某取得手续费5000元，王某取得出场费5万元。北方剧场因提供演出场地取得场租收入3万元。王某、李某及北方剧场是否缴纳营业税|？应交多少？为什么？

3、某公司主营电子技术咨询服务业务，也兼营家用电脑销售业务。当月咨询业务与销售电脑共收入1，218，000元。其中销售家用电脑40台，销售款共计318，000元。计算应纳税金多少？

4．某国际旅游公司，1998年10月份发生以下业务：收入项目三笔，

(1) 取得国内外旅游业务收入100万元；

(2) 为游客提供各种代理服务取得手续费2万元；

(3) 接待东北某旅行社来当地旅游，接团收入8万元。

同月发生以下多笔支出项目：

(1) 有二个团到南韩旅游，按合同规定出境后由韩国某旅游公司接团，并支付旅游费20万元；

(2) 有一个团到黑龙江旅游，按协议支付当地旅游公司接团费9万元；

(3) 该公司所有湖、渔上游船，外购游客就餐用食品1万元，饮用水1千元，轮船用燃料1.8万元；

(4) 替旅客支付给其他单位住宿费10万元，餐费5万元，飞机票6万元，景点门票7万元，

(5) 公司导游人员自身发生支付给其他单位的住宿费餐费、飞机票共计1万元。问：该企业10月份应纳多少税？