【科教园注会】税法企业所得税的计算题、综合题

1.某国有企业全年支付职工工资总额1300万元，用出售企业废料取得的收入（未入账）为每个职工发放春节物资100元。该企业年末有职工1300人（其中有100人是当年7月份才分配的大中专毕业生），其“三项费用”是按实发工资额提取的。请计算全年不允许扣除的工资和“三项费用”，允许列支多少,应补所得税多少？

2.江北机械制造厂全年收入为5400万元，企业按财务制度规定计算全年发生的费用、成本、税金和损失共计4700万元。其中营业外支出中有违法罚款支出10万元和向中华慈善总会召开的赈灾义演捐赠款100万元。计算该厂当年应纳税所得额。

3.某公司当年营业收入13400万元，该公司全年发生业务招待费400万元，计算不允许在税前列支的业务招待费金额。

4.某房地产公司99年支付银行贷款利息（半年）27万元，贷款额600万元，同期支付职工集资利息（一年）150万元，集资总额1000万元。该公司是94年1月1日建立，99年首次缴纳所得税（因前几年亏损），几年来的亏损情况是：94年亏损100万元，95盈利50万元，96年亏损10万元，97年盈利50万元，98年盈利10万元，99账面盈利60万元。计算99年该公司应纳所得税。

5.某企业当年8月1日投产，当年未实现利润3万元，计算当年应纳所得税额。

6、某企业某年境内应纳税所得额600万元，该企业在A、B、C三国的分支机构同年获利分别为：A国200万元，其中生产经营所得120万元，税率为30%，特许权使用费所得80万元，税率为20%；B国200万元，税率为40%；C国亏损100万元。计算应向我国税务机关申报缴纳所企业所得税额。

7、北京某国有企业本年度计税所得额为亏损49万元。该企业在深圳与当地某公司兴办一联营企业，联营企业适用税率15%，从联营企业分回利润为100万元。另外，该企业在温州老市区与外商合资的某公司，适用税率24%，分回利润15.2万元。计算该企业本年度投资收益应补缴的企业所得税。

8、某工业企业1998年度实现利润总计531万元。该企业年末平均职工数700人，上年实际发放工资总额834.4万元，并据以计提了三项费用。（计税工资标准660元/人月平均）。向减灾委员会捐款40万元，已入“营业外支出”账户。1998年该企业已预缴企业所得税218.09万元。计算该企业年终应补退的企业所得税。

某企业按上述资料完成了企业所得税的年终汇算清缴工作，并已成了1998年度财务决算的编报工作。税务机关在1999年1月税务检查时发现如下问题：①该企业1998年支付的基建工程贷款利息2万元，计入当期财务费用。②该企业1998年度向某贸易公司借款200万元，解决临时生产经营资金周转不足，借期1年，年利率为12%（银行同类同期贷款利率为10%）。此项利息也计入当期财务费用。计算该企业应当补的企业所得税。

9、某商业企业1998年营业利润720000元，营业外收入68000元，营业外支出53000元，其中交通违章罚款13000元，逾期归还银行贷款，银行按规定应加收的罚息40000元。1998年度，该企业已预缴企业所得税126880元，计算该企业年终应补退的企业所得税。

在1998年度财务决算编报前，税务机关在检查中发现如下问题：①该企业经批准按5‰计提坏账准备金，1998年末“应收账款”总账借方余额为860000元，计提坏账准备4300元。加上述新计提的坏账准备金，1998年末“坏账准备”总账贷方余额7300元。②“管理费用—业务招待费”1998年实际支出7400元，全年主营业务收入100万元，其他业务收入20万元。③1997年3月发生的营业厅修缮费10万元，记入“待摊费用”，全年未做摊销。1998年补做摊销，分10个月计入管理费用。重新计算该企业年终应补退的企业所得税。

10、某企业年度决算有关资料如下：该企业当年实现利润总额375万元，并以此作为应纳税所得额，计算应纳企业所得税，税务机关在查核中发现该企业存在以下疑点：（1）未按期交纳税金，支付罚款和滞纳金2万元；（2）该企业应收账款余额为8万元，按账龄分析法提取坏账准备2万元，上年无坏账准备余额，按规定该企业应采取余额法，提取比例为5‰；（3）取得国债利息收入35000元；（4）从联营企业分回利润50万元，联营企业适用15%的税率；（5）支付非公益捐款支出6万元；（6）取得罚款收入4万元；（7）支付违约金3000元。另外，该企业上年尚有未弥补的亏损5万元。指出该企业在计算应纳税所得额中存在的问题，并计算企业应交的企业所得税。