科教园注会税法资源税练习题

资源税练习题

一、判断题

1. 资源税是对开采,生产所有自然资源的单位和个人征收的一种税。

2. 资源税实行差别税额，从量征收。

3. 纳税人开采应税产品直接用于生产加工的部分不计缴资源税。

4. 原煤、洗煤、选煤及其他煤制品均应缴纳资源税。

5. 资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。

二、单项选择题

1. 某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有500吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨8元，其1月份应纳的资源税税额为( )

A 80000元 B 64000元 C 12000元 D 76000元

2. 下列油类产品中，应征收资源税的为( )

A 人造石油 B 天然原油 C汽油 D柴油

3. 资源税的扣缴义务人是( )

A 收购矿产品的企业 B购进原矿独立矿山

C收购零星矿产品的联合企业

D 收购未税矿产品的独立矿山

4. 某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米，问煤矿3月份应纳的资源税税额为( )

A 55万元 B 40万元 C 15万元 D 25万元

5. 按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( )为课税数量.

A销售数量 B开采数量 C 生产数量 D 计划产量

三、多项选择题

1. 资源税的税目共有7个，其中包括( )

A天然气 B天然矿泉水 C盐 D煤炭制品

2. 资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括( )

Ａ外商投资企业和外国企业Ｂ进口应税产品的单位

Ｃ进口应税产品的个人Ｄ私有企业

３. 下列属于不征收资源税的煤炭有( )

Ａ煤炭制品 B原煤 C进口煤 D洗煤 E亏损企业生产的煤炭

4、矿产品资源税的纳税人包括( )

A经销单位 B运销单位 C开采个人 D收购未税产品单位 E开采单位

5、下列属于资源税征收范围的有( )

A原煤 B凝析油 C井矿盐 D人造石油 E选煤

四、计算题

1.北方某海盐场本期以自产液体盐4100吨加工制成固体盐850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成固体盐并出售850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成固体盐220吨，经查该盐场适用单位税额为20元/吨，液体盐单位税额3元/吨。计算应纳资源税。

2.燕子山煤矿本期生产销售原煤610万吨，以自产原煤加工成洗煤120万吨，但该矿无法提供本期原煤移送使用数量。根据基期提供资料可知,基期耗用生产原煤185万吨入洗后，冶炼用焦煤53万吨，非炼焦用洗粉煤40万吨，其它用焦煤46万吨(该矿单位税额为2.40元/吨

资源税练习题答案

一.判断题 1.× 2.√3. × 4. ×5. √

二.单项选择题 1.D 2．B 3．D 4．C 5．A

三．多项选择题

1．C D 2．B C 3．A C D E 4．C E 5．A B C

四．计算题；

1．该盐场某纳税期应纳资源税额为：

课税数量=850+220=1070(吨)

应纳税额=1070×20-1000×3=18400(元)

2．该矿末期应缴纳资源税税额：

A．综合回收率=(53+40+46)÷185×100%=75%

B．课税数量=610+120÷75%=770(万吨)

应纳税额=770×2.4=1848(万元)

城建税,城镇土地使用税,房产税,车船税,印花税练习题

一. 单项选择题

1. 单位或个人发生下列( )行为,在缴纳相关税种的同时,还应缴纳城建税.

A企业购置车辆 B科研单位取得技术转让收入

C个人取得偶然所得 D商场销售货物

2. 某纳税人无故拖欠了消费税10万元,经查出后,补交了拖欠的消费税,同时加罚了滞纳金600元,应按以下办法交纳城建税( )

A 以10万元为税基补交城建税 B以600元为税基补交城建税 C以10万元为税基补交城建税,在按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金 D以10.06万元为税基补交城建税

3. 我国现行城镇土地使用税的税率形式为( )

A比例税率 B累进税率 C 定额税率 D率式税率

4. 下列应征土地使用税的是( )

A财政局办公楼 B学校出租的房屋

C公园自用土地 D军队训练场

5. 下列免征房产税的是( )

A企业的职工宿舍 B公园

C学校出租的房屋 D工厂的厂房

6. 按房产年值征收房产税,其减除比例为( )

A10%-20% B20%-30% C10%-30% D5%-25%

7.车船使用税按( )征收.

A 年 B 月 C 季 D 半年

8.机动船的计税依据单位为( )

A 载重吨位 B艘 C净吨位 D面积

9.某公司年初实收资本与资本公积合计为300万元,已经全额贴花,年末计提资本公积50万元,应贴的印花税票为( )元

A 0 B 5 C 250 D 1750

10.已贴印花税票的经济合同修改好,增加的金额应( )

A按修改后的金额补贴印花税票 B增加部分补贴印花税票C贴印花税票5元 D不再补贴印花税票

二.多项选择题

1.下列关于城建税的正确说法是( )

A城建税属价内税 B城建税为特定目的税

C进口货物不征城建税 D出口货物不退城建税

2.下列各项中,可以作为城建税计税依据的是( )

A纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金

B纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税

C纳税人偷逃增值税被处的罚款

D纳税人偷逃消费税被查补的税款

3.城镇土地使用税的纳税人包括( )

A拥有土地使用权的单位 B拥有土地使用权的个人

C土地使用人 D土地代管人 E土地使用权共有的双方

4.下列征收房产税的有( ) A厂房 B水塔 C办公楼 D室外游泳池 E宿舍楼

5.按照我国现行税制的有关规定,车船使用税的计税依据有( ) A车船的价格 B车船的净值

C车的辆数 D船的吨位数

6.下列凭证中应纳(贴)印花税的凭证有( )

A预购合同 B供应合同 C印刷合同

D仓储合同 E财产保险合同

7.财产所有人将财产赠给( )所书立的凭证免征印花税.

A政府 B社会福利单位 C国有企业

D学校 E私营企业

8.下列贷款合同免征印花税的有( )

A无息贴息贷款合同 B银行同业拆借所签订的借款合同C国际金融组织向国家金融机构提供优惠贷款合同

D融资租赁合同 E基本建设贷款合同

三.判断题

1.依照税法,除另有规定者外,对出口商品退还增值税消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税.

2.凡是按我国税法规定缴纳"三税"的单位和个人,都是城建税的纳税人.

3.土地使用权未确定的,不用缴纳城镇土地使用税.

4.为节约使用土地资源,对纳税人计划占用的土地征收土地使用税.

5.房产税按房产的原值征税.

6.个人拥有房产权,不用缴纳房产税.

7.车船使用税实行从量定额征收.

8.载重量不超过10吨的渔船免征车船使用税.

9.工商营业执照按注册资金的0.5‰缴纳印花税.

10.已贴印花税票的营业执照年检换证时,不再贴花.

11.未按期兑现的应税合同可暂不贴花,待合同贴现以后补贴印花税票.

12.财产保险合同印花税的计税依据是保险费金额.

四.计算题

1.某军事科学研究所1998年12月底实际占用土地3600平方米,其中自用办公用地和公务用地为2000平方米,出租房屋经营用地和开办商店用地1600平方米.该单位地处某大城市,当地人民政府确定该土地的单位税额为每年每平方米15元,此外该单位1998年6月与近郊区农场联合征用非耕地2000平方米,该单位实际占用1000平方米,当地人民政府所确定该土地的单位税额为每平方米8元.试计算该单位应缴纳的土地使用税.

2.某海洋运输公司1998年1月拥有机动船20只,其中15000吨位机动船1只,10000吨位机动船2只,5000吨位机动船10只,2500吨位机动船4只,1000吨位机动船2只,800吨位机动船1只.另有非机动船5只,其中300吨位船3只,200吨位2只.企业另有机动车20辆,其中载重货车15辆,包括4.5吨汽车12俩,2吨汽车2辆,1.5吨客货两用汽车1辆,可载5人,载人汽车5辆,当地人民政府规定载重货车按净吨位年单位税额40元,乘人汽车每辆200元,试计算该企业一季度应纳车船使用税税额.

3.某公民出租房屋年租金收入3万元,计算其应纳房产税.

4.某企业厂房,办公楼,宿舍楼原值3000万元,扣除比例为20%,计算该企业应纳房产税.

5.某企业1999年1月份由于丢失重新换发《营业执照》,《税务登记证》,《开户许可证》,年检换发《房产证》,《土地使用证》各2件,上年计提资本公积200万元,盈余公积100万元,新设其他账簿10本,订立借款合同一份,贷款500万元,应付利息50万元,投财产保险一份1000万元,交纳保险费4万元,投机动车保险3份,保险金额100万元,应交保险费12000元,收到无赔款优待金1200元,计算应纳印花税.

6.某股民1998年12月31日买卖股票纪录如下: 数量单位:股

股票名称	买或卖	委托价	委托数量	成交价	成交数量	备注
邯郸钢铁	买	7.50	10000	7.48 7.46	8000 2000
浦东大众	卖	7.40	5000		0
中辽国际	买	6.80	5000	6.80	4000
深圳机场	卖	9.90	20000	9.90	20000

计算股票交易印花税.

7.甲方(某建设单位)与乙方(建筑公司),丙方(建筑设计单位)签订了一份经济合同,将建筑安装工程承包给乙方,将建筑设计项目承包给丙方,建筑总投资20000万元,勘察设计费用200万元,计算甲乙丙三方各自应交纳的印花税额.

城建税,城镇土地使用税,房产税，车船税,印花税练习题答案

一.单项选择题 1.D 2.C 3.C 4.B 5.B 6.C 7.A 8.C 9.C 10.B

二.多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.ABCDE 4.ACE 5.CD 6.ABCDE 7.ABD 8.ABC

三.判断题 1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.〇 7.〇 8.× 9.× 10.× 11.× 12.√

四.计算题

1.(1)按规定,军事单位自用的办公用地和公务用地免征土地使用税,因此该单位应就出租房屋经营用地和开办商店用地纳税,应纳税额为: 应纳税额=1600×15=24000元

(2)该单位与其他单位联合征用非耕地,已超过一个月,应就其实际占用土地纳土地使用税,应纳税款为:

应纳税款=1000×8=8000元

2.(1)机动船全年应纳税额:

应纳税额=15000×5+10000×2×4.2+5000×10×4.2+2500×4×3.2+1000×2×2.2+800×2.2=407160

(2)非机动船全年应纳税额:

应纳税额=300×3×1.2+200×2×1.2=1560元

(3)机动车全年应纳税额:

应纳税额=4.5×12×40+2×2×40+1.5×1×40=2380元

(4)乘人汽车全年应纳税额:

应纳税额=5×200+1×200×50%=1100元

则该公司全年应纳车船使用税412200元(407160+1560+2380+1100)

3.该公民应纳房产税税额=3×12%=0.36万元

4.该企业应缴纳的房产税税额=3000×(1-20%)×1.2%=28.8万元

5.(1)权利许可证照应纳印花税=5×5=25元营业执照1本,房产证2本,土地使用证2本,合计5本

(2)记载资金账簿应纳印花税=2000000×5‰o=1000元

(3)其他账簿10本应纳印花税=10×5=50元

(4)借款合同应纳印花税=5000000×0.5‰o=250元

(5)保险单应纳印花税=40000×1‰=40元

合计纳税1340元(25+1000+25+250+40)

6.应纳印花税税额=7.48×8000×4‰+7.46×2000×4‰+6.8×4000×4‰+9.9×20000×4‰=1199.84元

7.甲乙各应纳的印花税税额=2000×5‰o=1万元,

甲丙各应纳的印花税税额=2000000×5‰o=1000元

企业所得税练习题答案

1.计税工资=800×12×[(1300-100)+100÷2]=1200(万元)

实发工资=1300+(1300×100)/10000=1313(万元)

不允许税前扣除的工资=1313-1200=113(万元)

不允许列支的"三费"=113×(2+14+1.5)%=19.775(万元)

应补所得税额=(113+19.775)×33%=43.81575(万元)

2.利润总额=5400-4700=700(万元)

调整所得税(1)违法经营罚款支出10万元不准许税前列支;(2)向中华慈善总会召开的赈灾义演捐赠100万元,必须是在年应纳税所得额3%以内准许列支.

调整后的所得款=700+10+100=810(万元)

准予列支的公益救济性的捐赠=810×3%=24.3(万元)

不允许列支的捐赠金额=100-24.3=75.7(万元)

应纳所得税=(810-24.3)×33%=259.281(万元)

3.允许税前列支的业务招待费=1499×5‰+(4999-1499)×3‰+(9999-4999)×2‰+(13400-9999)×1‰=31.396(万元) 不允许在税前列支的招待费金额=400-31.396=368.604(万元)

在计算所得税时予以纳税调整应纳税所得额.

4.银行贷款年利息率=27÷600×100%×2=9%

集资款年利息率=150÷1000×100%=15%

不允许税前列支的集资利息=1000×(15%-9%)=60(万元)

亏损弥补计算:94年亏损100万元,从95年计算起可以一直弥补到1999年,既:95年弥补50万元,97年弥补50万元,弥补完,96年亏损10万元,从97年计算起,可以一直弥补到2001年,则:96年的10万元亏损到98年正好弥补完;99年盈利60万元应全额纳税。

99年应纳税所得款=60+60=120(万元) 应纳所得税款=120×33%=30.6(万元)

5.应以实际经营的五个月作为一个纳税年度计征所得税,总利润额在10万元以上,可直接用33%税率计算,因其不是10万元,应换算成全年所得额,采用18%或27%税率。

年所得额=3÷5×12=7.2(万元)

应纳所得税额=3×27%=0.81(万元)

6.(1)A国所得税扣除限额(600+200)×33%×200÷(600+200)=66(万元)

在A国实纳所得税款=120×30%+80×20%=52(万元) 52<66,在A国已缴税款可全额扣除。

(2)B国所得税扣除限额=200×33%=66万元,在B国实缴税款200×40%=80万元,80>66应按66万元扣除

(3)C国公司亏损无需计算限额,但其亏损数可以用其它境外公司的所得弥补。

(4)在我国缴纳所得税款600×33%+(200+200-100)×33%-52-66=179万元

7．应补征企业所得税的联营分回利润=100-49=51万元,来源于联营企业的应纳税所得额=51/(1-15%)=60万元

应补所得税额=60×(33%-15%)=10.8万元

来源于中外合资企业的应纳税所得额=15.2/(1-24%)=20万元,应补所得税额=20×(33%-24%)=1.8万元

合计应补企业所得税=10.8+1.8=12.6万元

8. 计算年终应补所得税

(1)超标准工资应调增所得额=834.4-700×660×12÷10000=280万元

(2)超标准计提三项费用调增所得额=280×(2%+14%+1.5%)=49万元

(3)出益救济性捐赠扣除的计算

调整后应纳税所得额=531+280+49+40=900万元,

捐赠扣除限额=900×3%=27万元

实际捐赠数额大于扣除限额应按限额扣除

(4)应纳税所得额=900-27=873万元.

(5)应纳所得税额=873×33%=288.09万元

(6)应补所得税额=288.09-218.09=70万元

计算应查补的企业所得税

(1)存在问题

①基建工程贷款利息应计入工程成本,不应计入财务费用,需调增利润2万元

②超标准生产经营性利息支出未做调整应调增计税所得额=200×(12%-10%)=4万元

(2)应查补企业所得税=(2+4)×33%=1.98万元

9. (一)年终应补企业所得税

利润总额=720000+68000-53000=735000元,应纳税所得额=735000+13000=748000元

应纳所得税额=748000×33%=246840元,应补所得税额=246840-126880=119960元

(二)计算应查补的企业所得税

(1)"坏帐准备"账户年末余额大于本年应计提的坏帐准备金3000元,应冲减当期费用,计入应纳税所得额

(2)业务招待费超标准部分,应调增计税所得额:7400-(1,000,000+200,000)×5‰=1400元

(3)补记费用应调增计税所得额100,000元,应查补企业所得税额=(3000+1400+100,000)×33%=34452元

10. 该企业在计算应纳税所得额中存在以下问题:

(1)支付的未按期交纳税金的罚款和滞纳金在计算应纳税所得额时不应扣除.

(2)应扣除的坏帐准备金为400元(80000×5‰),其超过部分19600元不应扣除

(3)国债利息收入35000元免征所得税

(4)从联营企业分回利润,应补交所得税,来源于联营企业的应纳税所得额=50/(1-15%)=58.8235万元

应补所得税额=58.8235×(33%-15%)=10.5882万元

(5)非公益性捐赠支出60000元不得作为费用扣除.(6)(7)两项无须调整上年未弥补亏损5万元可在税前弥补

该企业应交所得税额=(3750000+20000+19600-35000-50000)×33%+105882=1222518+105882=1328400元

外商投资企业和外国企业所得税练习答案

1. (1)1995年应纳企业所得税:30×30%=9万元,应纳地方企业所得税:30×3%=0.9万元

(2)96,97年免税

(3)98年应纳企业所得税:300×30%×50%=45万元,应纳地方所得税:300×3%×50%=4.5万元

(4)99年应纳企业所得税:370×30%×50%=55.5万元,应纳地方企业所得税:370×3%×50%=5.55万元

(5)共应纳企业所得税109.5万元(9+45+55.5),共应纳地方企业所得税10.95万元(0.9+4.5+5.55)

2.(1)93,94年亏损

(2)95至97年减半征税,应纳税额分别为95年:370×15%×50%=27.75万元

96年:460×15%×50%=34.5万元 97年:580×15%×50%=43.5万元

(3)98年仍减半征税,但15%×50%=7.5%,低于10%应按10%征税,即690×10%=69万元依据教材238,239,242页

3.(1)1997年应退税额为:150÷(1-33%×50%)×30%×50%×40%=10.78万元

(2)1998年应退税额为:500÷(1-33%)×30%×40%=89.55万元依据:238-241页,249-250元

4. (1)生产企业准予列支的交际应酬费=1500×5‰+(4500-1500)×3‰=7.5+9=16.5万元

其支付的交际应酬费不得列支的数额=80-16.5=63.5万元

(2)饭店准予列支的交际应酬费=500×1‰+(2400-500)×5‰=14.5万元

支付的交际应酬费中不得列支的数额=60-14.5=45.5万元依据226页

5. (1)该企业1996年交际应酬费可在费用中列支的数额为:1500×5‰+500×3‰=9万元

计算应纳税所得额时不得扣除的交际应酬为:19-9=10万元

(2)该企业境内应纳税所得额=2000-(1410-10)=600万元

(3)该企业96年境外所得为200万元,所以企业应纳税所得额为:600+200=800万元

因为厦门市经济特区,依据税法规定使用税率为15%,假设地方所得税免征,则该企业1996年应纳所得税为800×15%=120万元

(4)该企业境外所得为200万元,依税法规定的税率15%,其应纳税额为200×15%=30万元,而该企业在境外交纳所得税为40万元,多出的10万元不能在本年度应纳税额中扣除,所以该企业1996年实际交纳所得税额为120-(40-10)=90万元

(5)外方投资者再投资可得退税款为:102÷(1-15%)×15%×40%=7.2万元依据:226,253,243,249页

6. 应纳的企业所得税为200×20%=40万元依据:232页

7. 该企业的计算共有7处错误,分别是(1)多列支交际应酬费=5-280×5‰=3.6万元

(2)管理费用中多列支了职工的境外保险费2万元

(3)多列支了高于一般商业贷款利率的利息,企业多计利息支出为:12÷20%×(20%-12%)=4.8万元

(4)多列支了资本利息支出8万元

(5)营业外支出中列支的税收滞纳金在计算应纳税所得额时应予列除,但未列除

(6)投资收益中列支了从上海分得股息10万元,不应计入.

(7)境外所得已交所得税未予抵免,仍计入了应纳税所得额。按税法规定来自于菲律宾的所得已在菲律宾交纳所得税的可予抵免，由于该国税率高于我国税率，故抵免款即抵免限额：30/(1-40%）×33%=16.5万元,该企业还应补缴的所得税款=[3.6+2+4.8+8+2-10+30/(1-40%)-30]×33%-16.5=30.4×33%=10.032万元

8．1995年所得税申报有错误

（1）未经税务机关批准，不得自行缩短折旧年限，当年只准许折旧：200×8.2×(1-10%)×1/5=295.2万元超标准折旧额=500-295.2=204.8万元,应调增应纳税所得额.

(2)开办费应5年摊销,超标准列支额:80-80×1/5=64(万元),应调增应纳稅所得额.

(3)交际应酬费只允许列支额=500×10‰+700×5‰=5+3.5=8.5(万元)

超标准列支额=60-8.5=51.5万元,应调增应纳税所得额.

(4)对方作为投入资本的借款利息不得在合资企业列支,82万元应调增应纳税所得额.

(5)1995年娱乐场应纳税所得额经调整后,应为:应纳税所得额=-130+204.8+64+51.5+82=272.3万元

当年应纳企业所得税和地方所得税额=272.3×33%=89.86万元

1996年所得税申报也有错误

(1)保龄球设备不得自行缩短折旧年限,超标准折旧额=500-295.2=204.8万元,应调赠应纳税所得额

(2)交际应酬费超标准部分不得列支,应调赠应纳税所得额,即60-(500×10‰+1300×5‰)=60-11.5=48.5万元

(3)开办费可摊销额=80×1/5=16万元,应调减应纳税所得额

(4)违法经营罚款20万元不得列支,应调增应纳税所得额

(5)外方作为投入资本的借款利息82万元不得列支,应调增应纳税所得额

(6)借款利息超过商业银行贷款利率计算的利息的部分不得列支,应调增应纳税所得额,

即20-100×10%=10万元

(7)1995年应纳税所得额经调整后未发生亏损, 因此,1996年不得弥补亏损

(8)1996年娱乐场应纳税所得额经调整后,应为:

应纳税所得额=262+204.8+48.5-16+20+82+10=611.3万元

当年应纳企业所得税和地方所得税额=611.3×33%=201.73万元。