科教园注会税法消费税练习题答案及外商题

消费税练习题

1、（1）销售A牌卷烟应纳消费税。销售给商业小规模纳税人不含增值税销售额为12600元（14742/1＋17％）销售A牌卷烟的销售额为102600元（12600＋64400＋25600）平均销售价格为：102600÷16＝6412.50(元),高于国家税务总局核定的计税价格,应按实际销售价格计算消费税,应纳消费税＝102600×5％＝51300(元)

(2)销售A牌白包卷烟应纳消费税。白包卷烟应按纳税人生产的同牌号规格卷烟的销售(计税)价格确定计税价格,依5％的税率计算纳税。应纳消费税＝6412.5×2×50％＝6412.50(元)

(3)销售手工卷烟应纳消费税。手工卷烟一律按实际销售价格依50％的税率计算纳税。应纳消费税＝24000×50％＝12000(元)。(4)本月应纳消费税：本月销售产品应纳消费税＝51300＋6412.5＋12000＝69712.5(元)

(5)准予抵扣的委托加工烟丝已纳的消费税：120000×30％÷2＝18000(元)。(按规定纳税人委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的,准予扣除)。(6)本月自产自用产品应纳消费税：组成计税价格＝2000×10×(1＋10％)÷(1－50％)＝44000(元)。应纳消费税＝44000×50％＝22000(元)

该卷烟厂当月应纳消费税＝69712.5－18000＋22000＝73712.5(元)

2、(1)错误之处：在意压低销售价款与实现销售收入与纳税额，使用税率错误,甲级烟适用税率50％，造成少纳消费税属于偷税行为。

（2）纠正 100箱甲级卷烟销售收入为100×2000＝200000（元）

应纳增值税：200000×17％＝34000（元），应纳消费税：200000×50％＝100000（元）

共少纳税额（340000＋100000－23800—56000）54200元。占应纳税款的40％。

税务机关应指出卷烟厂的错误行为，及时补缴税款及5倍以下罚金，如拒不改正，追究主要负责人的刑事责任。

3、（1）委托加工烟丝组成计税价格：（60000＋3700）÷（1－30％）＝91000（元）

（2）烟丝的消费税款：91000×30％＝27300（元）

（3）卷烟不含税价款：1053000÷（1＋17％）＝900000（元）

（4）销售卷烟应纳消费税额:900000×45％－27300＝377700（元）

4．（1）当期应纳消费税＝28×8000×25％＝56000（元）。

（2）当期准予扣除的外购酒精已纳税款＝（50+8－13）×6000×5％＝13500（元）。

（3）当期实际缴纳的消费税＝56000－13500＝42500（元）

（4）当期应纳增值税税额＝28×8000×17％－50×6000×17％＝38080－51000＝－12920（元）

因为进项税额大于销项税额，所以本期不交纳增值税，12920元结转下期继续抵扣。

5．（1）当月应纳消费税税额＝600×800×8％＝38400（元）。

（2）当月准予抵扣的委托加工护发品已纳税款＝2000×60×8％＋3000×60×8％－1000×60×8％＝19200（元）

（3）当月实际缴纳消费税税额＝38400－19200＝19200（元）

6．（1）换算计量单位：汽油15吨＝20820升（1388×15）柴油8吨＝9048升（1176×8）

（2）应缴纳消费税额：20820×0.2＋9408×0.1＝5104.8(元)

7.同增值税第6题

营业税练习题

1.(1)向乙企业销售房屋应缴营业税1000×0.2×5％＝10(万元)

(2)向丙企业销售房屋应缴营业税500×0.2×5％＝5(万元)

依据:①属于销售不动产中的销售建筑物,应缴纳营业税

②纳税人销售不动产价格明显偏低又没有正当理由,主管税务机关有权核定其应纳税额,第一顺序为:按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定。

2.三方均应纳营业税

（1）剧场应代扣代缴的营业税

5000×5％（按服务业中代理业）＋50000×3％（按文化体育业）＝1750(元)

（2）北方剧场提供场地场租收入属服务业中的租赁业

应纳营业税＝30000×5％＝1500（元）

3．上述属于兼营应税劳务与货物销售，不分别核算应一并征收增值税，且不属增值税一般纳税人。若分别核算，则对货物销售征收增值税，对咨询服务征收营业税。

（1）应纳增值税＝318000÷（1＋6％）×6％＝18000（元）

（2）应纳营业税＝（1218000－318000）×5％＝45000（元）

4．（一）扣除项目的确定

（1）支付旅游费20万元，应予扣除。（149页（二））

（2）支付接团费9万元，应予扣除。（149页（七））

（3）第三条所列的三项费用，不属于营业税扣除项目。

（4）第四条所列四项费用，应予扣除。（149页（七））

（5）第五条所列导游自身发生的费用1万元，不属于营业税扣除项目。

（二）计算该旅游公司10月份营业税

（1）取得国内外业务收入100万元，应按服务业－旅游业纳税。

（2）取得手续费收入2万元，应按服务业－代理业纳税。

（3）接团收入8万元，应按服务业－旅游业纳税。

（100＋2＋8－20－9－10－5－6－7）×5％＝53×5％＝2.65（万元）

外商投资企业和外国企业所得税练习题

1．北京市某一中外合资电子工业企业，95年批准成立，当年10月投产经营并获利30万元，企业考虑经营周期短，选择下一年度起计算免税期限，但96年亏损100万元，97年盈利260万元，98盈利300万元，99盈利370万元。请计算该企业95至99年共应缴纳的企业所得税和地方企业所得税额。

2． 93年某外商在厦门经济特区投资兴办先进技术企业，经营期为15年，该企业经国家有关部门历年审核，均认定为先进技术企业，该企业从1993年至1998年获利情况如下表：（单位：万元）

年度 1993 1994 1995 1996 1997 1998

获利情况 110 230 370 460 580 690

厦门特区免征地方企业所得税，计算各年度应纳企业所得税额。

3．北京某一生产性外商投资企业93年设立并生产经营，当年即获利。97年获利400万元，外商投资者分得利润150万元，并将这150万元直接再投资于该企业，增加注册资本。98年该企业获利1400万元，外商分得利润500万元，该外商将这500万元加上借款500万元再投资举办一个企业。两项投资经营期都在10年以上。计算两个年度该外商再投资退税额各是多少？

4．某生产性外商投资企业全年销售收入4500万元，有关费用中支付交际应酬费80万元；某中外合资饭店全年业务收入2400万元，支付交际应酬费60万元。请计算这两个企业支付的交际应酬费中不得作为费用列支的数额。

5．福建厦门某中外合资企业，创办于1988年。1996年全年损益情况如下：产品销售收入2000万元，有关成本、税金、费用共计1410万元，其中交际应酬费19万元；该企业境外分支机构利润200万元，已在境外缴纳所得税40万元。此外，该企业由于投资境内某企业，1996年获股息、红利收入20万元，另经中外投资者双方协商，对方投资者将其分得的利润从中拿出102万元再投资于该企业。请计算该企业1996年应纳多少所得税？外方投资者可得到多少退还所得税？

6．某一外国企业在我国境内未设机构，98年6月因转让专利权给中国一企业，收取特许权使用费200万元，该专利的成本为120万元，在转让过程中该外国企业支付了差旅费2万元，手续费及公证费5万元。计算该外国企业应纳所得税。

7．某市台商独资企业1998年度发生下列业务：（1）产品销售收入280万元；（2）产品销售成本110万元；（3）管理费用40万元。包括交际应酬费5万元和支付台方管理人员在台湾的保险费2万元；（4）财务费用20万元，其中流动资金贷款利息12万元是按20％利率计算，而同类同期金融机构商业贷款利率为12％；另8万元利息是为正在建造的厂房借款而支付的；（5）营业外收入40万元，营业外支出20万元；其中包括税收滞纳金2万元，向希望工程捐款5万元；（6）其他业务利润60万元；（7）投资收益40万元，其中10万元是从其投资的上海某公司分得的股息；另30万元是从菲律宾分得的税后利润，菲律宾的所得税税率为40％；（8）已预缴所得税50万元；（9）汇算清缴时，企业的计算是：

① 应纳税所得额＝280－110－40－20＋40－20＋60＋40＝230（万元）

② 应纳税额＝230×30％＝83.49（万元）

③ 应补缴税款为＝83.49－50＝33.49（万元）

请分析上述计算是否正确，如有错误请纠正。

8．1994年12月，某中外合资保龄球娱乐场开业经营。对方从境外银行借款购建保龄球全套设备价值200万美元，作价投入资本，中方以土地使用权和兴建娱乐场地折合210万美元作为投入资本。娱乐场注册资本按1美元/8.2人民币汇率折合人民币3362万元。据账载：1995年该娱乐场全年营业收入1200万元，缴纳营业税240万元；营业成本700万元，其中包括保龄球设备折旧500万元；管理费用300万元，其中包括一次列支开办费80万元，交际应酬费60万元；财务费用90万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元。核算本年利润总额－130万元（1200－240－700－300－90）。娱乐场向税务机关申报当年亏损130万元。1996年该娱乐场年营业收入1800万元，缴纳营业税360万元；营业成本750万元，其中包括保龄球设备折旧500万元，娱乐场装修费40万元；管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，违法经营罚款20万元；财务费用108万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元，年初向其他企业拆借资金100万元，支付年利息20万元（商业银行年贷款利率10％）。核算本年总额262万元（1800－360－750－320－108）。弥补上年亏损，全年应纳税所得额132万元（262－130），1996年娱乐场申报应纳所得税额43.56万元（132×33％）。请根据税法的有关规定，分析该娱乐两年申报所得税是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额（设保龄球设备在计算折旧前可减除残值10％，折旧年限为5年；开办费摊销年限为5年）。