2004年科教园注会税法串讲压缩版

今年考试题型不变，主客观题各占50%的分值比例。综合题的题量有可能减少。

主观题（计算、综合）可能涉及的税种：增值税、企业所得税、外商所得税、消费税、营业税，个人所得税。增值税可能在这两类题型中都会涉及。

其他章大多是通过客观题考核。有些小税种也有可能融在主观题中测试。

第一章主要是通过客观题考核，最多两分。

第一节：权利主体包括哪些。

权利客体即征税对象，即纳税客体是区别不同税种的主要标志。

税率的形式应熟悉。

第四节：了解立法级次。授权国务院制定的六个暂行条例具有第一级次法律效力。

税务主要部门包括哪些单位，税法实施的四个原则应了解。

现行税法体系是以间接税和（流转税）直接税为双主题的。

税制结构即流转税和所得税为双主体的复税制。

国、地税局征收范围的划分应掌握。

第二章增值税

增值税是一层次重点。主、客观题都会涉及到，应全面复习。

第一节：掌握征收范围及8种视同销售行为。④至⑧项注意区别。

自产、委托加工的都征收增值税，即计算销项税；购买的货物用于⑤⑥⑧项视同销售，用于

④⑦项是进项不得抵扣，不能混淆。

其他征免税的规定实际是增值税的优惠。（2）（3）条会简单计算处理。其他会选择判断。

第二节：100万，180万的界限应掌握。不做一般纳税人处理的“个人”不包括个体经营者。

第三节：记税率、征收率。

第四节：重点节。注意价外收入一定要价税分离后计销项税。8种特殊销售会确定销售额。

这部分是考点集中的部分，一定要熟练掌握。组价公式的前提是什么，怎么组价应熟练应用。

进项扣除中，重点是通过计算抵扣的三种情况（P38—P39），应会计算。注意其政策限定

条件。农产品和运费各自的不同情况应分清。

（农产品：生产者自产自销初级农产的免税，其他情况按13%征税；运费又分以下几种：向

买方收取的运费为价外收入，价税分离后计销项税。购销货物时支付的运费符合税法要求的，按

7%计算抵扣进项税金）

不得抵扣进项税的七条（P39—P40）熟练掌握。注意看对有关内容的解释（包括防伪税控

发票）。已抵扣进项又改变用途应会做进项转出。

P42 手工开票抵扣时间的规定，与防伪税控开具专用发票抵扣时间的规定不同（P81—P82）。

应会区分，并熟练掌握新政策。防伪税控发票认证相等但属于不得抵扣的范围，仍不能扣，时间

不符合规定也不能扣。

第五节：小规模纳税人的计算，自来水公司和特定货物销售的简易计算应熟悉，会选择判断及简单

计算。

第六节：会区分判断什么情况缴什么税。注意和营业税的划分。会计算。

第七节：重点掌握组价公式，会应用。

第八节：出口三项政策及适用范围会选择判断。重点部分是：生产企业免、抵、退。按快班辅导时讲的内容掌握。注意解题步骤及辅导课上讲过的。生产企业出口自产的应税消费品时，增值税与消费税处理的相同之处及不同之处。外贸单位出口看懂教材例题，也要注意两税的处理。

第九节：纳税义务发生时间应记，与销项税计算结合。

第十节：纳税地点会选择判断

第十一节：专用发票开具范围和时限会选择判断，发生退货会处理。

第三章消费税

多和增值税结合出题。税率不需背。主、客观题都会涉及。重点是税额计算。掌握一般计算和特殊计算。

从价计税：对销售额的要求（包括特殊情况）

1、一般计算从量计税：从量征消费税，从价征增值税。

复合计税：范围、计算。注意同时从价计征增值税。

复合计税的三种货物如需组价时，只按比例税率组价，不加定额部分（两税组价相同）

外购征税消费品税额的扣除

2、特殊计算自产自用视同销售的处理

委托加工的税务处理

其中注意适用范围、组价公式、条件、扣税的要求及计算应用。委托加工涉及的双方都

应会处理。按课堂辅导的内容掌握。

减免消费税的规定（P93—P94）。注意不减免增值税。

3、进出口的处理：与增值税对比、结合复习。按课堂辅导内容掌握。

第四章营业税

是比较重要的税种。可能单独考计算题，也可能在综合题总有考点。客观题一般有考点。

第一节：纳税人了解，会选择判断。扣缴义务人应熟悉。自己应缴纳的税和应代扣代缴的税分清，会计算。

第二节：税目、税率记。全面掌握。关注（七）（八）（九）税目，特别是其中新增内容。给出具体业务均会对号入座，准确确定税率。（八）（九）税目中哪些缴哪些不缴会选择判断。

第三节：计税依据是本章重点难点应掌握。

哪些按全额计税，哪些按余额计税，能分清、会应用。什么情况下组价，如何组价会应用。特别注意哪些按余额做基数，减除的是什么，按课堂串讲的内容掌握。特别注意本节新增内容，如P117（八）中的两段。出售房屋等不动产，按差额征税，而不是按全额。以及第（十）条营业额的其他规定。

第五节：与增值税结合，会选择判断。如（一）是不同情况缴纳不同的税，代购手续费的不同处理。P122中的（四）条1、专指符合第3条、4条的生产单位和个人，不要混同于施工企业的混合销售与兼营。纳税人的身份不同。

第六节税收优惠，可出现在选择判断题中。

（一）条是税法条例规定的六项减免；（二）条是国家规定的其他减免，共32条。其中重点掌握：1、2、9、12、20、21、26、31条。

第七节：对税额计算有影响。同时出选择判断。其中注意第一条和第十四条的区别。第七至第十二条是金融保险业的纳税义务发生时间，应会选择判断。纳税地点会选择判断。第（三）条及（十）、（十一）、（十二）条为今年新增内容。第三条有两种情况，要会区分。

第五至十三章其它税种。

主要在客观题中考核，内容简单，容易得分，不能忽略。复习时注意三个要点：一是各税特点。二是特有的减免优惠。三是与企业所得税及其他税的关系。

1、城建税：

外商不交，税率应记，特别是其中两种情况，第一种较重要。计税依据应掌握，注意第一段，教育附加记3%及卷烟、烟叶生产单位减半征收规定。均为进口不征，出口不退。

2、关税：

前三节一般了解。其中重点：P144进口关税的四种计算方法，特别关税是什么，会选择、判断。P147原产地规定中的二、30％是指什么

第四节是本章重点。注意一般进口货物的完税价组成为：货价＋运保费等、6项调增，3项调减应掌握。计入价格中的佣金，经济费是指什么能分清。特殊进口货物的完税价易出小题，关注一下（六）（八）条。P153四是重点，记3‰和1％的比例和基数，会计算。第八节征（）应熟悉。之日起15日内申报纳税，延期纳税最长不能超过6个月，注意区别国内其他税3个月。滞纳金比例，可用万分之五表示，应会计算。多交了税款退还的几种情况看一看，易出客观题。

3、资源税

注意几个要点：一是纳税人为境内开采应税产品的单位和个人。进口不征，出口不退资源税；二是税目应记住，外购液体盐生产固体盐，税额可扣除；三是课税数量应掌握，注意如何还原成原矿，应按原矿数量征收；四是减免优惠中，特别注意P166（三）中的1、2条；五是纳税义务发生时间及纳税地点，易出客观题，注意扣缴的时间及地点。

4、土地增值税

唯一使用四级超率累进税率的税种。税率应记。主要掌握：

一是利用三大标准制订十种情况征与不征，易出选择、判断

二是会计算，有可能出在小题中，也有可能出在计算题中，计算的要求、步骤、不同纳税人扣除项目不同，新旧房扣除项目不同，按课堂辅导内容掌握。什么时候用评估价应清楚，除P179中三种情况外，卖旧房也用评估价。

三是税收优惠会选择，会计算（20％的限定条件是什么）

5、土地使用税

一是征收范围应清楚，国有、集体所有土地都征，但不包括农村农业用地，不包括外商

二是计税依据地三条规定应掌握。

三是优惠政策，注意一中（一）至（九）条是重点；二中（一）至（五）条和国家一贯政策有关。

四是纳税义务发生时间注意与房产税结合掌握，一定要记住，非常重要，直接关系到税额计算。

6、房产税

一是纳税人一般指产权所有人，不包括外商。征税对象是房产，注意其中新加的内容即第二段（P200）

二是税率要记，同时掌握计税依据。从价计征，从租计征都应会计算应用。改扩建的，应增加原值，增加的时间见P204。自行施工、委托施工从次月起，次月按新价值，当月仍按原价值计税。用房产联营投资的处理应掌握。

三是纳税义发生时间七条均应掌握，非常重要。不仅会选择判断，而且影响到税额计算

7、车船使用税

一是车辆税额的几种情况（一）至（四）掌握，应会计算、

二是税收优惠，会选择、判断

三是纳税义务发生时间及纳税地点，会选择判断

注意：外商不交，未使用的车船不交。

8、印花税

小税种中比较重要的税种。重点内容：

一是纳税人中两方以上签订，均应全额纳税

二是税率要记

三是第三节为本章重点，一般规定中注意计税依据包括什么不包括什么，如：（六）（九）（十）条计税依据的有关规定。另外关注常遇到的合同，如：（二）（五）（八）中的3、4小项、（十二）条等。特殊规定中重要的是（二）（六）（七）（九）（十一）条。特殊规定中重要的是（二）（六）（七）（九）（十一）条。第（十一）条注意双方都应纳税

四是税收优惠，关注P225第九个问题。易出选择、判断

五是纳税义务发生时间即纳税环节，易出选择、判断

9、契税

其特点是买方缴纳。重点应掌握：

一是征收对象易出选择、判断，解决征与不征的问题

二是计算中的计税依据（P233）应掌握

三是税收优惠中的特殊规定，哪些征，哪些不征要会选择、判断。（一）（五）（六）中有比例的规定要记住。是考点较集中的地方

第十四章企业所得税

本章内容主、客观题均涉及到，难度大的内容主要体现在综合题中，应全面复习。应纳税所得额的调整是本章重点、难点。

应纳税所得额的调整有两种方法：

1、计税收入总额－准予扣除项目全额（符合税法规定的成本、费用、税金、损失）

2、利润总额或自行申报所得±税收调整项目

用哪种方法视题中给的资料而定（可参看历年考题）

调整时分项计算，步骤应清楚，注意看历年考题答案的格式。

应掌握的重点内容：

一、计税收入。企业经常遇到的普通性的七种收入应掌握、第4小项应分期确认，第6小项还原后并入收入（P240）。特殊收入中，减免返还的流转税，哪些计入所得，哪些不计入所得分清楚。资产评估增值的（1）（2）（3）条应掌握，会纳税调整。企业接受的货币捐赠和非货币捐赠均应并入当期所得纳税，这是今年教材变化大的地方，应注意。P242第11条、12条、13条，易出选择、判断。P244第19条、21条应注意

二、部分扣除项目的范围标准（P249）是考点集中的部分，也是纳税调整的关键

1、利息。资本化的不扣，非资本化的超标的部分不能扣。向关联方借款，对外投资借款，符合税法依据的可以扣

2、工资。计税工资标准化的计算应掌握，包括哪些人、不包括哪些人等。应熟练掌握纳税调整

3、三项经费、记住比例和扣除的条件（工会收据）会计算准予扣除数

4、捐赠。有三种情况：全额扣（四项）、按比例扣、不允许扣。应能分清，会计算调整。P254 第（8）小项计算调整应掌握，会计算。第43行的数据为调整前的所得，即计税收入减去实际发生的各项支出，包括捐赠支出。

5、业务招待费。记比例会计算，基数按税法概念的基本业务收入及其他业务收入，即P298收入明细表的范围，工商企业不考虑租赁收入问题。

6、坏帐准备金。记比例，基数是年末应收帐款余额（税法跟着会计走），哪些应收帐款可做坏帐处理，应会选择、判断

7、第10条（P256）资产永久性损害的处理重点掌握（1）小条，并会做进项转出，其他会选择、判断

8、第18条（P258）会应用

9、第20条记住适用8％的企业，其他均为2％。会计算调整（不考虑退货、折扣、折让、和招待费基数相同）。注意其中的（1）（3）小条中的特殊处理。会结转抵扣

10、第21条（P259）、26条（P260）为今年新增内容应会简单计算

其他有标准、有范围的内容会选择、判断、

三、不得扣除的十二项，（P262－263）应熟练掌握会调整。

四、五年补亏掌握几个要点。注意（一）至（五）条（P263－264）及第（八）条

第四节中，注意余会计的区别之处，如开办费的处理等。修理性支出与固定资产改良性支出的差别会判断、会调整。加速折旧有最短年限的会选择、判断

第五节中主要掌握的几个要点是：1、会补税；2、用非货币资产对外投资或进行分配时，应分解为出售资产和投资分配两类行为，出售资产应确认所得和损失影响所得税；3、投资损失的税务处理（被投资方承担）与投资转让所得和损失的处理应分清，不要混淆。4、涉及到20％、25％比例的，会选择、判断；5、有公式的补亏（P272）会应用；6、债务重组的不同情况下，债权人、债务人如何确定重组所得和重组损失及对关联企业的有关规定会判断。

第七节税收优惠中重点为：1、2条中的第（4）小项、（5）小项、5、7、9、10、20、22条

第八节熟练掌握境外所得扣除限额的计算及应用。境内投资收益会补税。分回的均为税后利润，注意还原的问题。境外已纳税款扣不完的会向下一年结转。境内投资收益补税的两个公式应理解，结合历年考题答案以及P269－270下面的例子掌握。

第十五章外商投资企业和外国企业所得税

本章时重点章，透过主、客观题考核，主要内容在综合题中考核。常给出几年的资料，要求计算某一年或某几年应纳的企业所得税或再投资退税。

企业所得税率（含优惠税率）、予提税率要求记忆、

第三节是重点，纳税调整原理与内资相同，但是支出项目有差异。计税收入的17条中，重点是：3、4、5、8、10、15条．其中第15条咨询收入还应纳营业税，会选择判断，准予列支12项会调整，向关联企业支付的合理费不得列支。交际应酬费的两种情况记住比例，会计算调整。工资福利费、坏帐准备注意和内资的差异。公益救济性捐赠符合条件的可全扣，不符合条件的全不能扣，不存在比例问题。第九条（P137）专指外国企业。第十一条与内资相同。无广告费宣传费的限定不必考虑。不得列入成本费用损失的12项如发生应调整。P319—320的（一）（二）（三）（四）会选择判断。

第四节，注意与内资不同之处，出选择判断。

第五节是重点难点，也是综合课中考核的重点。四大类优惠重点掌握一、二两大类。

第一大类优惠：减免费优惠。记住向特定的已投资企业所得税的税率优惠。哪些地区的什么性质的企业用15%，24%，其他则为30%。其中第一条与第四条期限优惠结合掌握。第二条生产企业的优惠会确定获利年度，确定优惠期限。追加投资项目单独享受优惠的两个条件（P326）会选择判断。确定优惠期会简单计算。P328的第5、6小条相同之处，不同之处是什么应清楚。第五条西部大开发的优惠注意与内资的两处主要区别（P329）。P330第（六）条中除第5小条是对企业所得税的优惠，其他均为对予提所得税的优惠。出选择判断。第（八）条对并购企业的优惠中第1条会判断，第2条会应用，确定获利年度。

第二大类优惠：再投资退税，重点掌握的以下要点

1．什么情况退40%，什么情况退100%

2．退税额的计算。

3．办理退税的程序及后续管理。其中第五条（P334—335）中注意第1、2、4小条。

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P334 对再投资退税的管理重点为第1条及第2条中的先进技术企业

计算再投资退税额时注意P333 中间的公式与P335中间的公式相结合，再投资额低于限额或超过限额时，应如何计算退税额

第六节 P337 的原理同内企结合P342例题与历年考题掌握

第七节会选择、判断

第九节重点看P345 第（四）（五）（七）条

P347上面的两行公式

第十六章个人所得税

是重点章，通过主、客观题考核，主观题多在计算题中考核，其分值略低于增值税和两个企业所得税。

第一节会判断纳税人的居民、非居民身份

第二节了解什么是来源于境内所得

第三节 11项应税所得注意包括的内容。办理内退人员如何纳税，会计算。P359 二中最后一段和P361七中第二自然段不要混淆。P362（三）会计算天。

第四节记20%税率及加成征收的税率

第五节是重点，掌握“劳务收入” “稿酬” 等“次“的划分工资加扣3200元适用范围会选择、判断。捐赠扣除的规定。

第六节是重点，看懂例题，个人独资企业查账征收方式下的9条规定（P371）会选择判断哪些能扣哪些不能扣。查账征收会计算应纳税额。P375中（八）条中税费凭完税凭证扣除，无完整税凭证不能扣，看清题中要求计算什么税，没提出要求的，不计。

P377 第十二条中重点掌握（一）（九）中的2、3、4、6。以及第（十）条和第（十二）条

第七节优惠中重点：第一条中的（一）（二）（三）（十一）条，

第三条中的（一）（六）（八）会选择、判断

第八节境外所得会计算限额（分活分项）；与实纳税额比较、抵扣，扣不完的结转；既有境内所得又有境外所得时，分别按税法规定扣除费用，分别计算应纳税额

第九节应掌握哪些人应自行申报纳税，代扣代缴的范围及应承担的责任（二）中的第5条

第十七章征管法

多通过客观题考核，重点部分为：

P396 二，征管法适用范围

P399 开业登记的时间地点中的（1）及本页倒数第（2）（3）条，

P400 第二段，180天的规定，

P402 （二）变更，注销税务登记中的（1）适用范围及（2）时间要求，会选择判断

P405 （五）银行账户管理，生产经营纳税人15日，扣缴义务人10日设置账簿的规定。

P406 备案制度中15日的要求。发票领购管理规定中，无固定场所纳税人领购发票的要求。

P409 （六）延期申报的批准单位（区别于延期纳税批准单位）

P410 （七）税款的三个优先原则会选择，

P412 延期纳税的最长时间3个月，

P413 滞纳金加收比例，会计算天数及滞纳金。（四）减免税制度中的第4小条

P416 税收保全的两种形式，哪些财产不能采取保全，会选择判断。

P417 执行时应注意的问题：仅限于从事生产、经营的纳税人（区别于强制执行的适用范围）

P418 （八）强制执行的两种形式（1）（2）；适用范围

P419 4，滞纳金的强行划拨

P420 （6）中的最后一段，（九）欠税清缴制度中的 2，限期缴税时限

P421 （3）大额欠税中5万元的规定（十）税款的退还与追征制度第1条中的第1段

P422 税款的追征

P425 税务检查的六项权力。第二自然段及（二）中的第二自然段，税收保全措施不能超过6个月（与前面的保全措施结合复习）

第五节法律责任中重点看第一、十、二十条。

第十八章税务行政法制

主要通过客观的考核，重点是：P435（二）税务行政处罚的种类三、主体与管辖中的（一）主体。实施主体是县以上税务机关及第二自然段对税务所授权的具体规定。（二）管辖。四、简易程序的适用条件。P438 六中的第二自然段15日和3%的规定。

P439行政会议特点中的第四条的后半部分。行政仁义的受案范围 P440（一）必须会议，其他项为选择会议。P442申请会议时间：60日内，可书面也可口头申请，以及第七条。P443（三）15日内向法院提起诉讼的规定。（五）停止执行的4种情况，第六条中的第四条。P444（十）；P445第七条中的（二）；P446二中的（三）（四）（五）（六）条。P446倒数第三行。

P448五中（一），起诉权是单向性的权利，其含义是什么。P449，六中的（二）四种判决会选择判断。P451（五）请求赔偿的时效为2年；（六）取得税务行政赔偿的特别保障。P453中间的3对税务行政赔偿请求的处理。（二）税务行政赔偿诉讼程序中的第2条。P454四．赔偿方式与费用标准中的3种赔偿方式会选择判断。