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一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，将其英文大写字母填入括号内。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。）
1.错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错误或漏报，错误不包括（ ）。
A．原始记录和会计数据的计算、抄写错误 B．对事实的疏忽和误解
C．对会计政策误用 D．记录虚假交易或事项
2．下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ ）。
A.记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳 B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户 .D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
3．注册会计师接受委托对被审单位按收付实现制基础编制的会计报表进行审计，则在审计报告范围段中与一般目的审计报告在（ ）方面有明显不同。
A、计会计报表的名称、反映的日期和期间
B、责任中必须明确被审单位对收付实现制基础编制的会计报表负责
C、依据中必须明确依据审计实务公告
D、施的主要程序中必须明确对收付实现制基础编制的会计报表进行了审计
4．注册会计师在（ ）情况下，不能采用在验资报告说明段中反映有关事项及其差异和理由的办法。
A． 与被审验单位在注册资本的实收或变更情况的确认方面存在异议，且无法协商一致时
B． 出资者分期交纳注册资本时
C． 出资者、出资方式、出资比例等重要事项与被审验单位有关协议、合同、章程的规定不符时
D． 被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料时
5．在审计实施阶段，下列哪个审计程序或概念必须运用（ ）。
A、了解内部控制和符合性测试 B、分析性复核
C、实质性测试 D、重要性
6．注册会计师进行追加的或计划的符合性测试的时间，通常安排在( )。
A、资产负债表日执行 B、资产负债表日后执行
C、外勤工作之前执行 D、外勤工作中执行
7．注册会计师在确定应收账款函证数量的大小、范围时，不应考虑的主要因素有（ ）。
A、应收账款在全部资产中的重要性
B、应收账款收回回函的可能性
C、以前年度的函证结果
D、函证方式的选择
E、被审计单位内部控制的强弱
8．下列审计证据中说服力最弱的是（ ）。
A.债务人询证函的回函 B.委托人给购货人信札的复印件
C.注册会计师监盘存货的盘点表 D.银行对帐单
9．为验证购货业务记录的完整性，注册会计师应该采用的最有效的实质性测试程序为（ ）。
A.从验收单或卖方发票追查至采购明细帐
B.追查存货的采购至存货永续盘存记录
C.将验收单上的日期与采购明细帐中的日期进行核对比较
D.复核采购明细帐、总帐，注意是否有大额的金额
10．被审单位财务报表存在多处错误，但每一处都不算重大，而综合起来却对财务报表的影响较大，财务报表作为一个整体已经严重失实，注册会计师运用标准审计程序未能将错误事项查出来，该注册会计师对此（ ）。
A、没有过失 B、普通过失 C、重大过失 D、视同欺诈
11．下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（ ）。
A．对成本进行分析性复核
B．审查有关凭证是否经过适当审批
C．审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
D．询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
12．分析性复核并不能协助审计人员（ ）。
A.发现潜在风险的事项 B.取得抽样审计所应有的样本量
C.印证各项目的审计结论 D.了解被审计单位的经营状况
13．注册会计师在对某一项认定制定初步审计策略时，下面表述正确的是（ ）。
A.如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划最少的符合性测试或不执行符合性测试
B.如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划扩大符合性测试
C.如果将控制风险的计划估计水平设为中等或低，可计划减少执行实质性测试
D. 如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划增加执行实质性测试
14．或有负债的审计程序不应包括（ ）。
A.获取律师声明书 B.获取管理当局声明书
C.向与被审计单位有业务往来的银行函证 D.向债务人函证
15．注册会计师于2000年2月15日开始对A公司1999年度会计报表进行审计，2月28日完成外勤审计工作，3月2日完成审计报告，并于3月31日将审计报告送交A 公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为（ ）。
A．2000年2月15日 B．2000年3月 31日
C．2000年2月28日 D．2000年3月2日
二、多项选择题（本题型共14题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，将其英文大写字母填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1.5分。本题共21分。）
1、下列各项有关一贯性原则与审计意见的陈述中，不正确的有（ ）。
A、企业重要的财务会计处理方法前后各期不一致，注册会计师应出具保留意见审计报告
B、企业重要的财务会计处理方法前后各期不一致，但是，已进行了充分披露，注册会计师应出具标准无保留意见审计报告
C. 企业重要的财务会计处理方法前后各期不一致，但是，已进行了充分披露，注册会计师应出具带说明段无保留意见审计报告
D. 企业重要的财务会计处理方法前后各期不一致，并且未进行充分披露，注册会计师应出具保留意见审计报告
2、在评价审计结果时，如果注册会计师所确定的错报漏报汇总额接近重要性水平时，注册会计师就应考虑（ ）。
A．扩大实质性测试范围 B．追加审计程序
C．提请被审单位进一步调整已发现的错报漏报 D．直接发表审计意见
3、下列情形中，注册会计师执行审计业务时需回避的是（ ）。
A、被审计单位的总经理是该注册会计师的姐姐
B、被审计单位的财务总监是该注册会计师的大学同学
C、该注册会计师一年前曾为被审计单位的财务总监
D、该注册会计师现为被审计单位的高级财务顾问
E、该注册会计师的配偶在被审计单位有很少量的投资
4．下列情况中，注册会计师可以不运用重要性原则的有（ ）。
A.确定是否接受委托 B.确定审计程序的性质、时间和范围
C.在实施审计阶段 D.评价审计结果
5．下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在同向变动关系的有（ ）。
A.抽样风险 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.预期总体误差
6．注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（ ）。
A.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
B.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准
C. 审查固定资产的取得和处置是否有明确的职责分工制度
D.审查与固定资产取得和处置相关的项目会计记录是否适当
7．有关会计报表审计的下列表述中，不正确的有（ ）。
A.注册会计师在计划阶段和实施阶段必须运用分析性复合方法，但是终结审计阶段可以不运用分析性复合方法。
B. 注册会计师的审计意见，只能为确定已审计会计报表的可靠程度、被审计单位持续经营能力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证
C.注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，决定是否接受委托，并由会计师事务所接受委托并签订业务约定书
D.注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围
8．下列就应付账款函证的叙述，（ ）是正确的。
A.应付账款一般不需要函证
B.如果被审单位控制风险较高仍需要函证
C.如果被审计单位处于经济困难阶段也需要函证
D.应付账款函证一般应选取应付账款的账户金额较大的作为函证对象
E.应付账款的账户金额虽然不大，但是属于被审单位的重要供货商的也作为函证对象
9．关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应（ ）。
A.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方
B.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易
C.实施必要的审计程序，查明被审计单位与关联方发生的交易是否已做了适当记录
D.向被审计单位管理当局索取就关联方及其交易的披露出具声明书
10．注册会计师在对内部控制分析进行测试后，应将控制风险评价的过程和结果在工作底稿中加以记录，其基本要求有（ ）。
A.控制风险评价为高水平时，只记录这一评价结论
B.控制风险评价为低水平时，不仅记录结论，还要记录评价依据
C.控制风险评价为低水平时，只记录评价依据
D.控制风险评价为高水平时，只记录评价依据
11．注册会计师出具验资报告时，应当同时附送（ ）等必要的文件。
A、已审验并经被审验单位签章的注册资本实收情况明细表
B、注册资本变更情况明细表
C、实收资本明细账
D、被审验单位有关协议
12．函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。注册会计师向（ ）往来银行进行函证。
A.银行存款余额较大的 B.银行存款余额较小的
C.银行存款余额为零的 D.以前的
13．在进行盈利预测审核时，注册会计师不应当发表意见的事项包括（ ）。
A．盈利预测依据的基本假设是否合理
B．盈利预测选用的会计政策假设是否与实际采用的相关会计政策相一致
C．盈利预测编制基础设是否真实、合法、完整
D．如果不出现意外情况，盈利预测能否实现
14．按照独立审计准则的要求，下列（ ）不是注册会计师的责任。
A、按照国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求出资
B、提供真实、合法、完整的验资资料
C、保护资产的安全、完整
D、对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，出具验资报告
三、判断题（本题型共14题。判断每题的正误，并将答案填入题后的括号内。你认为正确
的用“О”表示，错误的用“×”表示。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共14分。）
1．对于依法应当建立会计账簿但尚未建立的被审验单位，注册会计师应当提请其建立必要的会计账簿。（ ）
2．如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。（ ）
3．注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要帐户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（ ）
4．如果对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求，由于其不影响会计报表数据的正确反映，注册会计师可以发表无保留意见，但应增加重要事项说明。（ ）
5．注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。（ ）
6．作为获取审证据方法之一的监盘，就是指注册会计师现场监督被审计单位的现金、有价证券、存货、固定资产、在建工程等实物资产的实地盘点。（ ）
7．在主要证实法下执行追加符合性测试是为了进一步降低注册会计师对控制风险的计划估计水平。（ ）
8．对于难以盘点的存货，在某些情况下，注册会计师可以根据企业存货收发制度来确认存货数量。（ ）
9．注册会计师应当对其出具的盈利预测审核报告的真实性、合法性负责，被审核单位应当对其编制的盈利预测的真实性、合法性负责。（ ）
10．注册会计师无论是执行一般目的的审计业务还是执行特殊目的的审计业务，均应当运用独立审计具体准则。（ ）
11．通常情况下，所有者权益的变动很少，无需抽查。但当其内容变动很多时，应当采用抽查法，以提高审计效率。（ ）
12．注册会计师审计或有损失的关键在于对截止至资产负债表日被审计单位仍未调整或披露的或有损失，视损失的数额是否可以合理地加以估计提请被审计单位予以调整或披露。（ ）
13．以房屋、建筑物、机器设备和材料等实物出资的，应当观察、监盘实物，验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评估或价值鉴定或各出资者商定的基础上审验其价值。（ ）
14．在符合性测试中可能用到的审计程序包括检查、观察、询问、函证和重新执行。（ ）
四、计算题：（本题型共1题，5分。）
注册会计师对某股份有限公司2001年度会计报表进行审计，请代注册会计师对下列内容进行计算。
（1） 未经审计的有关会计报表项目金额包括：资产总计180 000万元、净资产88 000万元、主营业务收入240 000万元、利润总额36 000万元、净利润24 120万元。注册会计师以上述有关会计报表项目金额作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5％、l％ 、0.5％和5％，请代注册会计师计算确定该股份有限公司2001年度会计报表层次的重要性水平。
（2） 可接受的审计风险为5％，注册会计师评估被审计单位的固有风险为80%，控制风险为60%，计算可接受的检查风险水平。
（3） 假定某公司2000年12月31日期末应收帐款有1000户顾客，注册会计师欲通过抽样函证来审查应收帐款的帐面价值。考虑到货币金额的重要性，注册会计师确定计划抽样误差为30000元；考虑到被审计单位的内部控制情况及抽样风险的可接受水平，注册会计师确定可信赖程度为90%；根据应收帐款明细帐，估计总体的标准离差为160元。可信赖程度系数表如下：
|
可信赖程度 |
可信赖程度系数 |
|
80% |
1.28 |
|
85% |
1.44 |
|
90% |
1.65 |
|
95% |
1.96 |
|
99% |
2.58 |
请协助注册会计师计算确定放回抽样的样本量和不放回抽样的样本量。
五、简答题（本题型共4题，第1小题６分，第2小题4分，第3小题5分，第4小题5分，共20分。）
1、简述非无保留意见审计报告说明段与验资报告说明段的异同，并说明验资报告说明段的内容。
2、简述内部控制与审计风险的关系。
3、注册会计师经过审计发现下列问题，应如何进行处理？
（1）对发现的期后事项，被审计单位拒绝进行调整或披露。
（2）被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，管理当局计划采取的改善措施也不能消除注册会计师对其持续经营能力的疑虑。
4．存货监盘是获取有关期末存货存在性和状况的审计证据的重要审计程序，存货监盘结果对审计报告有着重要的影响。
请问在以下各种情况下，对审计报告有何影响：
（１） 如果注册会计师通过实施存货监盘发现被审计单位会计报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整；
（２） 如果注册会计师首次接受委托，依照规定的审计程序，仍未能获取有关上期期末存货的存在性和状况的充分、适当的审计证据；
（３） 如果注册会计师未能实施存货监盘，也未能实施替代审计程序。
六、综合题（本题型共2题，第1小题15分，第2小题10分，共25分。）
1．ABC有限责任公司经批准，由甲公司（合资中方，下同）和乙公司（合资外方，下同）共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，ABC公司注册资本3000万美元，由出资双方分两期于2001年6月30 日前缴足，其中第一期应于2000年12月31日前缴足，甲公司应出资1800万美元，其中货币出资200万美元（应于第一期出资到位）， 房屋、建筑物等出资1150万美元（第一期应出资400万美元），土地使用权出资450万 美元（应于第一期出资到位）。合同约定甲公司的出资按1美元兑换8.30元人民币折算。乙公司应出资1200万美元，其中货币出资600万美元（应于第一期出资到位），机器设备出资400万美元（第一期应出资150万美元），无形资产出资200万美元。甲公司和乙公司已分别在2000年12月31日前办理了第一期出资，并聘请北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民验资。王豪、李民于2001年1月18日出具了编号为“东会审验字第6号”的验资报告，其中附送的投入资本明细表如下：
投入资本明细表
被审验单位名称：ABC有限责任公司 截止2000年12月31日 货币单位：万美元
|
|
注册资本 |
投入资本 | |||||
|
投资者名称 |
金额 |
出资比例 |
货币 资金 |
实物 资产 |
无形资产 |
合计 |
占注册资本总额比例 |
|
甲公司 |
1800 |
60% |
151 |
404 |
450 |
1005 |
33.50% |
|
乙公司 |
1200 |
40% |
450 |
172 |
— |
622 |
20.73% |
|
合计 |
3000 |
100% |
601 |
576 |
450 |
1627 |
54.23% |
编制单位：东方会计师事务所 注册会计师：王豪 李民
甲公司于2001年5月18 日第二期出资，其中缴存ABC公司开户银行407万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计帐面记录为6300万元人民币，评估并经确认的价值为6210万元人民币，5月1 日时1美元兑换8.20元人民币。乙公司于2001年5月25日汇入ABC公司开户银行投资款150万美元，于5月29日到达ABC公司的机器设备，原始发票价为240万美元，商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为232万美元，所提供ABC公司的专利技术经评估为205万美元。
假定：
（1）经出资双方同意，并报经国有资产管理部门和外经贸主管机关批准，双方实际出资超出注册资本部分作资本公积处理。
（2）经乙公司同意，并由ABC有限责任公司出具确认函，甲公司缴付的实物资产和无形资产在2001年12月31日前办理财产权转移手续。
（3）2001年5月18日市场汇价为1美元兑换8.23元人民币。
（4）北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于2001年7月1日进驻ABC有限责任公司进行验资，7月8日完成外勤验资工作，7月10日提交验资报告。
（5）截止至2001年7月8日，ABC有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产进行会计处理。
（6）被审验单位提供的截止2001年6月30日的投入资本明细表如下，并认定明细表数字为正确。
投入资本明细表
被审验单位名称：ABC有限责任公司 截止2001年6月30日 货币单位：万美元
|
|
注册资本 |
投 入 资 本 | |||||
|
投资者名称 |
金额 |
出资比例 |
货币资金 |
实物资产 |
无形资产 |
合计 |
占注册资本总额比例 |
|
甲公司 |
1800 |
60% |
(407/8.2）+151=200.63 |
(6300/8.3）+404=1163.04 |
450 |
200.63+1163.04+450=1813.67 |
60.46% |
|
乙公司 |
1200 |
40% |
600 |
404 |
205 |
1209 |
40.30% |
|
合计 |
3000 |
100% |
800.63 |
1567.04 |
655 |
3022.67 |
100.76% |
编制单位：ABC有限责任公司
要求：
（１） 请代王豪、李民指出被审验单位截止2001年6月30日的投入资本明细表中的错误，并建议修改。
（２） 请代王豪、李民编制验资报告。
2．请指出注册会计师在审计时，为实现下表所列业务的有关内部控制目标，而应采用的内部控制测试和交易实质性测试的方法。
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内部控制目标 |
内部控制测试 |
交易实质性测试 |
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现有销货业务均已登记入帐（完整性） |
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购货业务按正确的日期记录（及时性） |
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借款和所有者权益在资产负债上的披露正确（表达与披露） |
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投资均为被审计单位所有（估价与分摊） |
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