科教园注册会计师冲刺班补充押题资料——审计

2003年10月

编写及使用说明：

1、为帮助广大学员在考前抓住重点，进行全面有效的冲刺复习，科教园资料部特组织专业教师编写了本资料。

2、本资料是针对考生参加辅导班或熟悉教材的基础上，故不再赘述具体内容、答题方法与技巧等，仅根据考试重点对面授进行补充。本资料对教材的大量内容进行了删除或未提及，主要是考虑到学员经过几个月的复习，对此部分已有相当的了解，而这些内容在考试中涉及的概率较小，在最后冲刺的时间，舍弃这些内容以便更好地把握重点。

3、再次声明：资料中“划掉”的内容，仅说明此部分出题或出大题的可能性不大，并非一定不涉及题目，故建议考生根据自己的复习情况结合本资料进行取舍，确定考试攻略。

本资料由科教园根据内部专家在出题前提供的信息，专为2003年冲刺班学员编制、配套使用，不得复制、翻印、发布或用于其它行为。

由于时间仓促，资料中难免有不足之处，敬请广大学员谅解。

科教园资料部

符号使用说明：

①Pn、（n）：教材第n页。②§n：第n自然段，每一页开始不足一个自然段默认为1段，标题行不计数；倒§n：倒数第n自然段。③标n：标有数字n的标题；标§n：本标题下第n自然段。④n1-n2行：从第n1-n2行。

⑤▲：重点符号，本部分内容要掌握；×：删除符号。

提示：本资料只对2003年命题的可能涉及的内容进行强调补充，其他内容广大学员通过前期学习应该足以应付，考前可以有针对性地大胆放弃，本资料对本部分内容从略。

2003年注册会计师考试各章考点预测分析

因考试情况、教材的变动、新增内容及各章详解在面授中已讲述，本资料从略。

今年考试命题特点：全面考核、重点突出、理论结合实务。考生应特别注意理论结合实务▲及部分重点会计知识。

第一章 注册会计师审计概论

【问题1】P7第3行：审计的一般目的，①合法性，②公允性。新变化内容，要重点把握。

【问题2】P9结尾部分标题：注册会计师审计与政府审计的关系： 注意两者之间的联系（第10页第2自然段最后一句话），区别重点把握第5标题：在独立性上…… ，其他区别简单看看即可。

【问题3】P11最后一自然段第2-4行：注册会计师审计与内部审计的联系“任何一种……工作成果”，应把握客观题。其原因三点解释，简单看看即可。 

第二章 注册会计师管理

本章是非重点，分值不高，注意客观题，一般出题量为1个，简单看一看如下内容即可。

【问题】P14最后一自然段，注册登记的条件，关注一下P15页新增内容第2-4个自然段，标（1）-标（3）。

【问题】P17二、我国注册会计师业务范围，注意标§1，要关注“依法承办”，并非业务全部。

【问题】P19，第三节 会计师事务所：简单看一看即可。第四节：×。

【问题】P31最后，标题“二、中国注册会计师行业的管理体制”，知道政府监督指的是财政部门，本标题下内容要看一看。

第三章 注册会计师职业规范体系

每年出题以客观题为主，虽非重点章节，但应足够重视。

第一节独立审计准则

【问题】主要掌握P44，（七）《独立审计基本准则》。其中重点把握：1、一般准则中的第（5）条会计责任与审计责任。第（6）条简单看一看。 2、外勤准则：应该注意把握，重点掌握第（3）条▲▲▲、第（4）条▲、第（7）条▲，其他各条注意一下关键字“应当”“可以”。3、报告准则：×简单看一看即可。

第二节 质量控制准则

【问题】P45本节从客观题的角度了解质量控制准则含义的4个方面； 

【问题】P49，四、中国注册会计师质量控制基本准则：

1、重点从多选题的角度掌握好注册会计师事务所的全面质量（简答题亦应注意），有7个控制程序，重点把握第1、2、4个程序。P50第2自然段，应当综合考虑6个因素，注意出客观题。

2、P50（二）审计项目的质量控制，从客观题的角度，把握本标题下第一、二自然段。

第三节 职业道德准则

本节去年考了简答题，多从客观题、简答题的角度来考，今年从客观题出题的可能性较大，分值应该与去年持平，主要掌握中国注册会计师职业道德规范，国外部分：×。

【问题】P61中国注册会计师职业道德基本准则。

1．独立、客观、公正原则，重点把握第（2）（3）（4）（5）条。

2．专业胜任能力与技术规范。从选择题的角度知道内容包含什么即可。

【问题】P63独立性，倒数第二自然段最后5行，“注册会计师执行签证业务时……解除业务约定”，参照58页及去年考题看一看。

【问题】P64倒数第二个自然段第3-5行“《指导意见》要求……终止而终止”、 P65第2自然段“《指导意见》要求…… ”、P65倒数第2自然段后5行“《指导意见》要求…… ”，要把握。

【问题】P66，从客观题的角度认真把握第二自然段，明确“前任”。

第四章 注册会计师的法律责任

本章重点注册会计师的法律责任与管理当局的责任。

第一节 注册会计师的法律责任概述

【问题】P72掌握《错误与舞弊》的具体内容：1.2.3.三个自然段易出简答。

【问题】P74标题2、注册会计师方面的责任，重点掌握过失▲，结合实务能够判定是普通过失还是重大过失；本页最后，结合“重要性”和“内部控制”两个概念把握。

【问题】P75 注册会计师法律责任的种类从客观题的角度简单了解即可，其法律法规是如何规定的，见教材80页。

第二节 注册会计师如何避免法律诉讼：×简单了解

第五章 审计目标和审计范围

重点掌握目标认证理论，结合10-14章各业务循环的主要的实质性测试程序学习。

第一节 审计总目标：×简单看看。

第二节 具体目标

【问题】P86页：

一、被审计单位管理当局对会计报表的认定：应当重点掌握。5个认定内涵、解决的问题。

提醒注意把握教材内容：P88第一自然段；P89页第4-5自然段：“总之，……合理性”

【问题】重点掌握表5-2▲▲。掌握本表时，主要报表项目要会替换，会延伸（理论结合实务，为实现目标，进行什么实质性测试程序，能拿到何种证据）。

第三节 审计过程与审计目标的实现：×。

第四节 审计业务约定书与审计范围

【问题】P93，二、签订审计业务约定书之前就做的工作：从客观题的角度把握一下（二），其他大致解一下即可。

【问题】P93，约定书的基本内容：以客观题为主，给出约定书亦能挑错，重点掌握约定书的基本内容的第4、5两项（教材94页），其他内容简单看看。

【问题】P95最后一自然段，3、考虑以下影响注册会计师形成审计结论的因素：重点把握。特别本段最后5行。

第六章 审计证据与审计工作底稿

本章以客观题为主。

第一节 审计证据

本节从客观题的角度把握即可。

【问题】审计证据的种类。把审计证据和种类拿到认证目标程序证据中，分别靠什么审计方法获取、获取了证据可以证明什么，具体审计目标，即审计目标与审计方法、审计证据的关系要分清。

P97证据四大类：（一）：标题下1-2行；（二）注意书面证据的证明力：教材98页第二自然段。(三)、(四)简单看一看。P100表6-1注意出客观题。

【问题】P100，二、审计证据的特性。比较重要，极易出客观题。注意把握审计证据的充分性、适当性：含义及影响充分、适当的因素。注意以下教材内容：

P100倒数第二自然段；倒数第一自然段第1-2行；

P101第一自然段，其中重点把握第1、2、4个因素；

P101中间，影响固有风险和控制风险的6个因素，从客观题的角度把握即可。

P102第一自然段，具体审计项目的重要性简单看一看即可。本页最后，审计证据的适当性，要了解，其中103页可靠性的5个标准要会运用。

【问题】P104，审计证据的获取。理解掌握执行审计程序，获取什么证据、实现什么目标，和哪些认定是相关的。

【问题】P107，第12-13行，“从表6-2可以看出……审计程序”

【问题】P107审计程序的三大分类，简单看一下，要注意各分类的目的。P108第二自然段要看一下。

第二节 审计工作底稿

【问题】P111审计工作底稿的形成与复核，易出挑错，要了解最后一自然段10个基本要素，能对号。

【问题】P112， 2.工作底稿的基本结构：×简单看一看。

【问题】P113，从客观题的角度把握第一自然段4-7行。简单看一看第二自然段。

【问题】P114，第2.、3.两项，复核的要点、基本要求，会做客观题。三级复核制度知道内容即可。115页第二自然段，要把握。

【问题】P115，注意把握永久性档案和当期档案的概念，认定，保管年限的问题（最后一自然段）。

第七章 审计计划、重要性、风险

重点章，必考内容。

第一节 审计计划

【问题】P118，二、审计计划的编制与审核：从客观题的角度把握即可。

【问题】P121，（一）了解被审计单位经营及所属行业的的基本情况：从客观题的角度简单了解即可。重点掌握P123，（二）执行分析性复核程序：1、三种用途，要会客观题、简答题；2、计划阶段，有效使用分析性复核程序必须系统地执行的6个步骤要了解，重点从客观题的角度把握第（2）个[125页最后一自然段及126页第1-6个自然段]、第（5）个、第（6）个步骤。

第二节 审计重要性

重点节。要掌握重要性的含义与运用，审计的重要性既能做客观题，又要能结合审计报告做综合题，报表层次的重要性水平要会计算。

【问题】P128，从客观题的角度把握重要性的含义即可。

【问题】二、重要性的运用：从两个层次考虑重要性：1、报表层次：在编制审计计划的时候，初步判断重要性水平，确定所需证据的数量。2、账户和交易层次：去年已考。

【问题】P129第一自然段，重点看一看；标（二）要重点掌握，P130，标（三）两个层次的重要性，简单知道即可。

【问题】P131，三、编制审计计划时对重要性的评估：标（一）：要理解把握；标（二）：从客观题的角度把握6个因素；

【问题】P132重点把握：倒数第6自然段“1、判断……”； 倒数第2自然段第1-2行“如果同一……水平。”；P133第三自然段“应当考虑一下主要因素：…… ”。

【问题】P134标题四：评价审计结果时对重要性的考虑。主要把握标（一），重点把握P135标（三）、标（四），重点看看本节倒数第3自然段、倒数第二自然段第1-3行、倒数第1自然段最后3行。

第三节 审计风险

要求掌握：1、审计风险的含义。2、审计风险要素的组成以及评估。3、重要性和审计风险的关系。本节八个标题主要把握第二、六、七、八标题的内容。

【问题】P136，第一自然段第1-2行审计风险的概念：掌握；固有风险、控制风险、检查风险的概念：简单了解。

【问题】P137二、评估固有风险应考虑的因素。注意客观题。

【问题】P139六、检查风险的评估基础。掌握审计风险模型的计算。注意把握重要性与审计风险的关系。

第四节 初步审计策略：×。

第八章 内部控制及其测试与评价

本章重在理解运用。

第一节 内部控制的目标与要素

【问题】P144（三）有关内部控制的一般考虑：从客观题的角度把握。

【问题】P145二、内部控制要素：要求理解。从客观题的角度把握P146倒数第二自然段。P147（三）控制程序▲：重点理解这五项控制程序的内涵以及它们影响哪些认定。掌握P148第３自然段。学习时结合控制程序、实务、第10－14章的各业务循环的内部控制制度的具体内容，把握客观题、简答题。

第二节 了解与记录内部控制

【问题】P150第8自然段：注册会计师了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围，主要取决于以下因素：（1）——（6）。注意客观题。

【问题】P150最后，标（一）了解内部控制的程序。标题下第1自然段及其下4个程序，要求理解。

【问题】从客观题的角度把握P152第一段（了解内审）、标（五）控制风险的初步评价。

【问题】掌握P152第2-6行：内部控制调查记录的四种方法（掌握）；在工作底稿中记录对内部控制的评价的基本要求（掌握）。

第三节 内部控制测试

【问题】本节掌握内部控制何时做（P155中间部分）、何时不做（P159中间：出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序）以及如何去做（P155符合性测试的两个基本对象：控制设计测试和控制执行测试）。

【问题】P157最后一段：在主要证实法下可能执行“同步符合性测试”及“追加符合性测试”。在较低的控制风险估计水平法下，必须执行“计划符合性测试”。

【问题】P158（一）同步符合性测试和（二）追加符合性测试：注意客观题。

【问题】四、符合性测试的性质：注册会计师可选用的符合性测试的三个程序▲（重点掌握）。

【问题】P158倒数第二行：符合性测试的范围越大，所能提供的有关控制政策或程序执行有效性的证据越充分。

【问题】P159第二段第三行：计划控制风险估计水平低时比计划控制风险估计水平为中等时需要更多的符合性测试证据。

第四节 内部控制评价

【问题】P162二、控制风险评价的过程的第二、三自然段段：从客观题的角度把握；第五段的必须遵循的步骤：简单了解；本页的倒数第三自然段：“对控制风险的评价，……”（理解）。

第五节 管理建议书

【问题】本节简单了解即可，主要：理解含义本节第1自然段；掌握P163 最后一自然段：在注册会计师认为必要时，或者审计业务约定书有特别约定时，应当出具管理建议书。

第九章 审计测试中的抽样技术

本章所占分值不高，一般1-2个客观题。

【问题】P167倒数第二段（掌握）。

【问题】P168第一自然段，要求掌握；P168第二段，注意统计抽样与非统计抽样的关系，从客观题的角度把握。

【问题】P170四、样本的设计，从客观题的角度把握。

【问题】P171（三）抽样风险与非抽样风险，从客观题的角度把握。

【问题】P172（四）可信赖程序：在审计过程中，注册会计师对可信赖程序要求越高，需选取的样本量就应越大。（五）可容忍误差：可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大；理解把握本标题下第二自然段“在进行符合性测试时，……”。

【问题】P173标五、简单了解即可。

【问题】P174六、抽样结果的评价：具体程序和内容（四个），从客观题的角度掌握。

【问题】P175（三）重估抽样风险的第一段：掌握。

第十章——第十四章

要求：1、理解各业务循环的特性。

2、理解各业务循环的内部控制和控制测试。P192，表10-2，要求掌握，特别内部控制目标、关键内部控制两栏。

3、掌握各业务循环主要账户的重要实质性测试，出简答题。

重要实质性测试主要掌握两个方面：（1）实现主要审计目标的实质性测试。（2）注册会计师执行的特色审计程序（函证、监盘、截止测试和分析性复核）。

第十章 销售预收款循环审计

【问题】P199第三自然段2、查明主营业务收入的确认原则、方法。掌握，会计知识要重点掌握。

【问题】P200 3、选择运用以下分析性复核方法，作比较分析：（1）——（4），从客观题的角度把握。

【问题】P200 7、实施销售的截止测试：会简答题。重点掌握：倒数第三行：“对主营业务收入实施截止测试，其目的主要……”

【问题】P201第一段的第三行：与主营业务收入确认有着密切关系的日期（三个），从客观题的角度把握。

理解掌握本页第三、四、五段，会简答。

【问题】P202，标 11、检查有无特殊的销售行为，…… 和13、调查向关联方销售的情况，……。要掌握会计知识。

【问题】P203（二）分析应收账款账龄：注意它的可收回性。

【问题】P204第二段的前四行：函证的必要性：掌握。1、函证的范围和对象：理解。2、函证的方式：理解。

【问题】P205标（2）否定式函证。要求掌握本标题下第4-12行“注册会计师采用哪种函证方式，可以根据下述情形做出选择：……”

【问题】P205函证时间的选择，从客观题的角度看一看即可。

【问题】P206第一段：理解。

【问题】P207倒数第二段（九）分析应收账款明细账余额：要会做重分类的调整。

【问题】P208标（一）检查坏账准备的计提：要求掌握会计知识。P209第二段：个别认定法；第三段：不能全额计提坏账准备的情况，重点掌握会计知识。

【问题】P210（六）确定坏账准备的披露是否恰当：从客观题的角度把握。

第十一章 购货与付款循环审计

【问题】P226重点掌握：标2、根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款进行分析性复核：……。标3、函证应付账款：应付账款函证与应收账款函证注意简答题。P227，标4、查找未入账的应付账款：注意客观题。标5、检查应付账款是否存在借方余额：把握一下。标12、简单看一看即可。

【问题】P229标2、分析性复核，P230标3、检查固定资产的减少，注意客观题和简答题。

【问题】P231标5、标6、简单看看即可。

【问题】P232标12、检查固定资产的抵押、担保情况。

【问题】P232标15、检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。注意被审单位是上市公司的情况，P233第二自然段。

【问题】P233 倒数第二段：理解掌握。

【问题】P234 4、复核本期折旧费用的计提是否正确：掌握会计知识。重点掌握第（1）和（5）。

第十二章 生产循环审计

【问题】P251第自然段第三行“对主营业务成本的审计……”，客观题。掌握表12-3的计算过程。

【问题】P253二、比率分析法：从客观题的角度把握。

【问题】P253倒数第五行：“根据有关审计准则，可以总结出存货监盘的以下要点：……”：4个要点从客观题的角度把握。

【问题】P256第2-5自然段，从客观题的角度把握即可，重点看看第4自然段最后三行“同时，……”

【问题】P257倒数第二行：“选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。抽样方法一般采用分层抽样法。”

【问题】P258 存货的计价。要求：会进行独立的存货计价。

【问题】P258标二、存货截止测试：会简答题。注意：最后一段的第三行：“存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。”

【问题】P259 第二段▲、第三段、第四段和第五段：理解掌握。

第十三章 筹资与投资循环审计

【问题】P274 标2、函证短期借款的实有数。3、检查短期借款的增加：掌握。

【问题】P275重点理解把握第3、5、12、14标题。第9和第11小点注意借款费用的资本化。

【问题】P276（三）应付债券的实质性测试：注意它的会计知识即可。

【问题】第四节，：×简单了解即可。

【问题】P284最后标3、实地盘点投资资产并检查账实是否相符：本标题下第一自然段注意客观题。

【问题】P285标5、检查投资收益：重点掌握会计知识。

【问题】P285标6、检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定：注意客观题。

【问题】P285标7、重点掌握权益法，知道与成本法的区别。P287标9，P288标11简单看看即可。

【问题】P289 掌握无形资产的会计知识。

第十四章 货币资金与特殊目的审计

【问题】P301 标2、盘点库存现金：对照存货掌握其盘点目的、参点人员、盘点时间、盘点表的编制。

【问题】P304标3、取得并检查银行存款余额调节表，理解掌握。

【问题】P305标4、函证银行存款的余额：应横向比较学习。

【问题】P306 掌握函证的目的、范围。

【问题】P307第一段：“企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，……”：要求掌握。

第六节 特殊项目审计（▲▲重点掌握）

【问题】P309，期初余额的审计，注意在综合题中的运用，掌握它的含义（该页倒数第二段）。

掌握P310第六段（进行会计报表时，一般无须……）；

P311期初余额的审计程序第3、4、5条，了解。

P312的第三、四、五段，既能做客观题，并注意其在综合题中的运用。

【问题】P312标题二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正的审计：从客观题的角度，简单了解它的审计程序即可。▲重点掌握P314最后一自然段段的会计知识及P315第三段。

【问题】P315，债务重组的审计：审计程序1－5，掌握客观题，并注意一下债务重组的会计知识。

【问题】P317，非货币性交易的审计：从客观题的角度看一看它的审计程序即可。

【问题】P319，关联方及其交易的审计：易出简答题，如关联方的审计程序，要求要点标题能够叙述出来，注意把握客观题、及其知识在综合题中的运用。▲重点把握P321中，审核关联方交易价格的合理性及其会计知识。P323页的第8个程序，掌握好会计知识，并重点把握第8个程序中的第二段（本页第5自然段）第3-6行，熟练掌握。

【问题】P328，或有事项的审计。从客观题的角度把握P330-331或有事项的审计程序；重点把握P331页第9条程序中，掌握或有事项的会计知识以及对审计意见的影响。

【问题】P332，期后事项的审计：注意把握客观题及其在综合题中的运用即可。从客观题的角度学习P334第三段开始的7个程序，其中主要把握第（1）-（5）条。P335期后事项对审计报告的影响，中间这一段要明确：如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

【问题】P336，十、持续经营假设的审计▲▲：注意掌握简答题，综合题，客观题。P337标（二）简单了解即可，看看标题下第一自然段。重点掌握标（三）实施审计程序时的考虑：标题第一自然段及第2、3、4条。P338标（四）出具审计报告时的考虑：其内容重点把握，易出各种题型。

第十五章 终结审计与审计报告

重点章，出综合题▲▲。将会计知识、重要性水平融会贯通于审计报告中。

【问题】P341，重点理解差异调整表。

【问题】P343，重点掌握第二、三、四、五自然段。

【问题】P346，掌握第二段第一行及第4-5行；P348倒数第二段中第2-4行。

【问题】P356标2、审计实施阶段的沟通：有5个，重点把握第（4）项，其他简单看看。P357完成阶段沟通的事项7个，重点把握第（7）项，易出客观题，其他各项简单看看即可。注意把握本页倒数第二自然段至P358第一段的内容。

【问题】P360，审计报告总则，注意客观题，重点看一看第3、4条。

【问题】P361，▲审计报告的基本内容：重点把握。审计报告的类型：能正确判断类型。P362，第7、8项注意出客观题。 

【问题】P364无保留意见的范例要求背诵，能够在范例基础上添加相应段落修改出其它类型的审计报告。

【问题】P364，保留意见的审计报告，重点把握审计范围受限制的保留，应在范围前加一个“除下段所属事项外”专业术语。否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告，看出此报告的条件，无法表示意见的审计报告参照362页。

【问题】P372，期后发现审计报告日存在的事实：注意客观题，主要把握第二、三、四段的的第一句话。标二、：×。

【问题】P375，标题二、特殊目的的审计报告：从客观题的角度了解它的目的及其使用者。

【问题】P375，（一）特殊编制基础会计报表的审计报告，本标题下的第三行开始的内容（会计报表如依据特殊编制基础编制，……）应掌握。再看一下它的范例，给出范例能够挑错。

【问题】P376，主要掌握标（二）、会计报表组成部分的审计报告，标题下第一自然段的第4-6行“如果…… ”、标题下第二自然段。

【问题】P378，简要会计报表的审计报告。主要掌握标题下的第一、二段的内容。该页的最后一段应加说明段，简要会计报表的审计报告的范例会挑错。

第十六章 与审计相关的其他鉴证业务

重点章，易出简答题、综合题，分值约10分。

【问题】P383，验资类型，简单了解即可。（一）接受业务委托和签订业务约订书，它的四项内容，把握客观题。

【问题】P385，（二）审验程序：重点货币出资的审验和实物出资的审验程序，简答题。注意掌握P386倒数第二段的内容。

【问题】P393，标（四）关注被审验单位以前的注册资本情况：要掌握。注意最后一自然段的但书。

【问题】P396，掌握验资报告的意见段、说明段、附件及验资报告要素。意见段看范例就可以；说明段看P397第三段，这一段内容要会描述；有必要加说明段的，P397中间偏上①～⑦这7项要会用；P400“附件2”中的注册资本实收情况明细表要会填，P401“附件1”看一看。

【问题】P406，盈利预测审核的含义，主要看看本页倒数第2自然段，客观题。

【问题】P407，掌握该页第一段的基本假设。本的第7自然段应掌握，易出客观题。

第三节 内部控制审核

▲本节是重点节。易出客观题、简答题、综合题。内部控制审核报告应当做到会挑错。

【问题】P411，掌握内部控制审核的含义。

【问题】P412，掌握审核程序。

【问题】P413，掌握第7段第3-5行“当管理当局在…… ”，第8自然段、最后一段。

【问题】P414，审核报告的基本内容▲▲要重点掌握。P414的无保留意见及P415的保留意见的审核报告，这两份审核报告要会挑错。

【问题】P416-427，从客观题的角度掌握本节最后3个自然段“应当指出的是……”。

第四节：×。

近似题型预测：审计中要执行复核性测试，但在内部控制的审核中，也要进得复核性测试，请问这两种复核性测试有什么区别？

答题要点：1、必要性不同：审计中的复核性测试是可选择的，在内部控制中是必须要做的。2、审核的时间范围不同：内部控制只审核特定日期，审计执行复核的是一个年度。3、审核的基础不同：复核性测试是直接做的，内部控制中是先做结论后做审核。4、服务的对象不同：一个服务于审计，一个服务于审计审核的复核性测试。5、程序不同。审计复核性测试包括检查事项交易的凭证等。内部控制内没有这样的程序。（详见教材413页）

2003年科教园注册会计师审计串讲要点

科教园授课名师主讲

第一章注册会计师审计概论

第4页掌握：第二段（四）注册会计师审计发展历程的启示中的三个方面。（注意多选）

第6页掌握：第三、四、五段中注协与国际会计联合会及美注协的区别。（注意判断）

第7页掌握：第二段（一）一般目的和1、合法性，2、公允性的内容。此三段为新变动的必考内容。

第9页掌握：倒数第一段二、注册会计师审计与政府审计的关系中的二者的区别。

第10页掌握：第7段5、在审计的独立性，在我国，政府审计……

第11页掌握：注册会计师审计与内部审计的关系中的二者的关系。重点为第五段3、在审计内容和目的上，内部审计的内容主要是……（新变动内容，应当注意）

第二章注册会计师管理

P15：掌握第二、三、四段为新增的内容。

P17：掌握二、我国注册会计师业务范围（审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。此话的前提条件：注册会计师的审计业务。）其中第18（全页）、19（前三段）页的内容为理解内容。

P22：掌握（二）会计师事务所的设立与审批中的内容。（02年已出过考题，此内容为理解）

P23：掌握第三段：三 会计师事务所的业务承接中包含的内容。

P24：掌握二、中国注册会计师协会会员中的（二）会员的权利和义务。

第三章注册会计师职业规范体系（此章易出简答题）

P33：掌握第二段中独立审计的准则的概念。第三段一、独立审计准则的性质和作用（一）独立审计准则的性质中的1、2、3、4中的四个方面。（注意判断题）

P42：掌握第一、二、三段中的三个层次中的内容和范围及关系（重点）

P43：理解（六）已颁布的准则项目的内容。

P44：掌握（七）《独立审计基本准则》的框架与内容中的1、一般准则2、外勤准则3、报告准则（重点掌握）

P45：掌握第二节中质量控制的概念。

P48：理解四、中国注册会计师质量控制基本原则的内容；独立审计准则与质量控制准则的关系的内容。

P50：掌握（二）审计项目的质量控制1、指导2、监督3、复核（尤为重点）。

P57：掌握倒数第一、二段中的内容及掌握第58、59、60页中的内容。（易出简答题）

P60：掌握三、中国注册会计师的职业道德规范（从60页-----66页）中的所有的内容。（新变动内容）〔为今年的考点〕

第四章注册会计师的法律责任

P71：掌握会计责任与审计责任（倒数第二段第二行）

P72：掌握第一、第二段中的错误与舞敝的概念及1、2、3中的内容。（重要考点）

P73：掌握倒数第二段中的内容。（重要考点）

P74、75：掌握74页第三段中的2、注册会计师方面的责任中（1）违约（2）过失（3）欺诈（4）没有过失、普通过失、重大过失……中的内容。掌握75页倒数第二段（二）注册会计师法律责任的种类中的内容。（易出客观题）

第五章审计目标与审计范围

P85：掌握倒数二、三、四中的内容。

第二节审计具体目标及其确定掌握此节中的内容。尤其注意第91页的中的表5－2中的所有的内容。此节易与其他的内容结合出综合题，应特别注意。

P93、94：掌握第93页二、签署审计业务约定书前应做的工作中的第一、二、三、四、五中的内容。和倒数 第一段三、审计业务约定书的内容。及第94页四、审计范围中的内容。（此两页的内容易出简答题，考生应特别注意）。

第六章审计证据与审计工作底稿

P96----99：第二段 一、审计证据的种类中的（一）实物证据（二）书面证据（三）口头证据（四）环境证据中的内容。（易出客观题）

P101：掌握第一段的五个小因素及第二段1、审计风险中的内容。

P102、103：掌握第102页审计证据的适当性中的1、审计证据的相关性和第103页2、审计证据的可靠性内容。

P106：理解表6－2中的内容。

P107：掌握（八）审计程序的分类中的内容（易出简答题）

P111：掌握二、审计工作底稿的形成与复核中1、审计工作底稿的形成中的十大要素。

P113：掌握第一段的第四行之后包括的①②③中的所有的内容。（易出简答题）

P114：掌握倒数第三段中的4、审计工作底稿三级复核制度中的内容应作为重点。本页中的其他内容作为理解内容。

第七章审计计划、重要性及审计风险

P123：掌握倒数第二段（二）执行分析性复核等程序中的内容易出简答题。以及第124、125页中的内容也要掌握，也是同等重要的。易出简答题。

P126：掌握本页估计期望值中的①②③④⑤的内容。

P128----131：此四页中的内容从客观题的角度理解，。

P132--133：掌握132页第四段中的（三）会计报表层次重要性水平的确定中的内容，及第133页的中的表7-3中的内容，此两页中的内容于02年已考过，但是今年也应注意。

P134：掌握四、评价审计结果时对重要性的考虑中的标题（一）、（二）及第135页中的（三）、（四）中的内容。

P136：掌握一、审计风险的组成要素及其相互关系中的内容。

P137：掌握第二段二、评估固有风险应考虑的因素中的内容。本章的其他的内容为理解内容。

P139：第四段中七、检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围影响中的内容。

第八章内部控制及其测试与评价

P144：掌握倒数第四段（四）内部控制与审计的关系中内容包含1、2、3、等内容。（重点，此处要求背诵）

P145：掌握第二段 二、内部控制要素中的三个因素包括控制环境、会计系统、控制程序。

P147：掌握（三）控制程序中五个方面的内容。

P150：掌握中间部分二、了解内部控制中的（一）了解内部控制中的程序中的1、2、3、4中个四个方面的内容。

P158：掌握四、符合性测试的性质中的三个方面的内容。五、符合性测试的范围的内容。及第159页的中间部分不做符合性测试的（1）、（2）、（3）、（4）四个方面的内容。

第九章审计测试中的抽样技术

P171－172：掌握第171页（三）抽样风险和非抽样风险中的内容，此内容每年必考，应当注意。也是出客观题的首选之处。此外还要掌握第173页中的（四）可信赖程度、（五）可容忍误差、（六）预期总体误差、（七）分层的内容。

第十章销售与收款循环审计

P192：掌握表10-2中的内容。特别掌握表中的前二列中的内容。

P194：掌握六个方面的内容。注意以下几个问题：1、内部控制措施有哪些？2、每个措施是如何实施的？3、每个措施的目的何在？4、注册会计师如何做复合性测试？此处内容为重点内容，应当注意。

P203-204：掌握203页二、应收账款的实质性测试程序下（二）分析应收账款账龄，易出综合题；掌握204页（三）向债务人函证应收账款的（易出客观题）。

第五节坏账准备审计，此节内容应把握如何计提坏账准备（易出综合题），关于第六节其他的账户，理解即可。

第十一章购货与付款循环审计

P222：掌握表11-1中的内容。特别掌握表中的前二列内容。

P223：掌握二、累计折旧审计中的内容（新增内容），应当注意。

P234：掌握中间部分的4、复核本期折旧费用的计提是否正确：（1）、（2）、（3）、（4）、（5）。（应当注意，今年必出考题。）

P236：掌握中间部分二、固定资产减值准备审计中的内容，也为重点的内容。

第十二章生产循环审计

P246：掌握表12-1中的内容。特别掌握表中的前二列中的内容

P256：掌握第二段3、实地观察与抽点。关于其他中的内容要求熟记。（易出主观题）

P258：掌握第三段3、计价审计中的内容。

第十三章筹资与投资循环审计

P268-269：掌握表13-1中的内容。特别掌握表中的前二列中的内容。

P270：掌握第二段中二、内部控制和内部控制测试（一）筹资活动的内部控制和内部控制测试及中的内容。（应当注意此处为今年的必考内容）。

P273：掌握第三节借款审计一、借款的审计目标中的内容。

P274：掌握短期借款的实质性测试。特别指出的是7、检查外币借款的折算及第275页中的11、检查借款费用的会计处理是否正确中的内容。

P276：掌握第（三）应付债券的实质性测试中的2、检查债券交易的有关原始凭证中的5个方面易出简答题。关于3、检查应计利息、债券折价摊销及其会计处理是否正确。易出综合题。

P279：掌握中间部分6、检查股票发行费用的会计处理中的内容。（易出综合题）

P285：掌握第一、二段的内容。（投资业务、长期投资业务、短期投资业务、减值准备、核算方法，成本法、权益法易出综合题）入账价值的内容。

P287：掌握成本法和权益法。

P288：掌握减值准备中的内容。

第十四章货币资金与特殊项目审计

P297：掌握第二段中的内容。

P298：掌握表14-1下面的2、抽取并检查收款凭证3、抽取并检查付款凭证中的内容。

P301：掌握三、现金的实质性测试中2、盘点库存现金中的7个小的方面中的内容。

P304-306：掌握304页中的三、银行存款的实持性测试中的内容。其中主要掌握3、取得并检查银行存款余额调节表及4、函证银行存款余额中作用中的内容。

P312：掌握中间部分二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正的审计中的内容。（历年出综合题）

P322：掌握关联方及其交易的审计中的（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）中的内容易出客观题。

P328：掌握八、或有事项的审计中的内容。（易出综合题）

P332：掌握九、期后事项的审计。及掌握335页中的中间（三）期后事项对审计报告的影响中的2、对虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表……中的内容。（易出综合题）

P336－339：掌握第336页 十、持续经营假设的审计中的（一）、（二）、（三）、（四）内容。（今年易出简答题）

第十五章终结审计与审计报告（本章为重点章）

P341－343：掌握整个页面上的内容必须掌握。（今年为可考内容）

P346：掌握第二段中的内容。下部分中的（三）被审计单位管理单位当局声明书的内容。对于公司管理当局声明书和律师询证函中的内容理解一下即可。

P360-361：掌握一、总则和二、审计报告的基本内容。（易出客观题）

P364：掌握、熟记审计报告ABC股分有限公司全体股东：我们审计了后……中的内容。和二、保留意见的审计报告中的内容。重要性≤保留事项＜整体

P373-374：掌握（一）、（二）、（三）中的内容。

第十六章与审计相关的其他鉴证业务（本章为重点章）

P381：掌握第二段一、验资概述中的内容（今年必考简答题，考生就注意）

P384：掌握三、审验范围与程序中提（一）审验范围、（二）审验程序中的1、货币出资的审验中的（2）审验程序中的9个方面。（此内容在386页）

P397：掌握5、说明段中内容。6、附件中的内容。

P406-407：掌握一、盈利预测审核的含义中的1、2、3、4中的内容。

P408：掌握倒数第一段中的内容。

P409：掌握第一、二、三、四段的内容。

P412-413的：掌握三、审核程序中的内容。（易出一个客观题）

P414：掌握审核报告中的内容。

提示：

①、在复习过程中，注意三个理论和实务的结合，认定目标理论和实务的结合，重要性理论和报告的结合，内部控制理论和各业务循环内部控制相结合。在这个执行审计程序过程中，一定要把握好相关的会计知识。

②、做简答题时要分条采点，要点条理、清楚。

③、做综合题时一定按题目要求去做，给出的资料并不一定都能用上。

本文章由北京科教园注会培训中心http://www.bicpa.org