科教园注册会计师考试增值税公式汇总

一、境内

　　1、税额=销项税-进项税

　　2、销项税=销售额,率

　　3、视销征税无销额，(1)当月类平均；(2)最近类货平均，(3)组税价=成本,(1+成利率)

　　4、征增税及消税：

　　组税价=成本,(1+成润率)+消税

　　组税价=成本,(1+成润率)/(1-消率)

　　4、含税额换

　　不含税销额=含税销额/1+率 (一般)

　　不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)

　　5、购农销农品，或向小纳人购农品：

　　准扣的进税=买价,扣率(13%)

　　6、一般纳人外购货物付的运费

　　准扣的进税=运费,扣除率

　　,,随运付的装卸、保费不扣

　　7、小纳人纳额=销项额,征率(6%或4%)

　　,,不扣进额

　 8、小纳人不含税销额=含额/(1+征率)

　　9、自来水公司销水(6%)

　　不含税销额=发票额,(1+征率)

　　二、进口货

　　1、组税价=关税完价+关税+消税

　　2、纳额=组税价,税率

　　三、出口货物退(免)税

　　1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)

　　(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)

　　(2)免抵退税=FOB,外汇RMB牌价,退率-免抵退税抵减额

　　,,FOB：出口货物离岸价。

　　,,免抵退税抵减额=免税购原料价,退税率

　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

(3)应退税和免抵税

　　A、如期末留抵税≤免抵退税，则

　　应退税=期末留抵税

　　免抵税=免抵退税-应退税

　　B、期末留抵税>免抵退税，则：

　　应退税=免抵退税

　　免抵税=0

　　,,,期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

　　(4)免抵退税不得免和抵税

　　免抵退税不免和抵税=FOB,外汇RMB牌价,(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额

　　(因为存在出口货物征收率与退税率之间的差额，所以有“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”，也就是这一部分实际是征收了而没有退税的)

　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价,(出口征率-出口货物退率)

　　2、先征后退

　　(1) 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

应退税额=外贸购不含增税购进金额,退税率

　　(2) 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

　　A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税

　　退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率),6%或5%

　　B、从小纳人购代开的增税发票的出口货：

　　退税=增税发票金额,6%或5%。

　　C、外企托生企加工出口货的退税规定：

　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项,原辅料退税率