第十二章外币业务

一、考试大纲
（一）外币业务会计处理
1.外币业务账户的设置及其会计核算的基本程序
2.主要外币业务的会计处理
（1）外币兑换业务
（2）外币购销业务的会计处理
（3）外币借款业务的会计处理
（4）接受外币资本投资的账务处理
3.期末汇兑损益的计算及其账务处理
（二）外币会计报表折算
1.外币会计报表折算方法
（1）现行汇率法
（2）流动与非流动项目法
（3）货币性与非货币性项目法
（4）时态法
2.外币会计报表折算差额
3.我国外币会计报表折算方法
（1）资产负债表
（2）利润表和利润分配表

二、本章教材概述及分析
本章主要阐述外币业务核算的基本程序、外币业务发生时的账务处理、外币业务期末汇兑损益的计算及其账务处理、外币会计报表的折算方法、我国外币会计报表折算方法等问题。要求掌握外币业务发生时的账务处理，包括外币账户的设置、外币兑换业务、外币购销业务、外币借贷业务，接受外币资本投资等账务处理；掌握外币业务期末汇兑损益的计算其账务处理；掌握我国现行外币会计报表的具体折算方法。本章内容近三年大纲及教材基本没有发生变化，2005年也未发生变化。
本章近三年考试的主要题型，本章试题包括的内容是单选题主要涉及日常外币会计业务的折算；多选题主要涉及外币报表折算汇率的选择；主观题主要涉及期末汇兑损益的计算；此外与“借款费用”等章节结合涉及跨章节的考题在近几年经常出现。

三、历年考题
一、单项选择题
1、在投资合同约定有折算汇率的情况下以人民币作为记账本位币的外商投资企业，在收到外币资本投资时应采用的折算方法是（　）
A.收到外币资产和实收资本时均按合同约定汇率折算
B.收到外币资产和实收资本时均按收到当日汇率折算
C.收到外币资产按合同约定汇率折算，收到实收资本时按收到当日汇率折算
D.收到外币资产按收到当日汇率折算，收到实收资本时按合同约定汇率折算
答案：D
科教园注会解析：在投资合同约定有折算汇率的情况下，收到外币资产按收到当日汇率折算，收到实收资本时按合同约定汇率折算
2、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益，2002年3月2日该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25人民币，当日市场汇率为1美元=8.21人民币。2002年3月31日的市场汇率为1美元=8.22人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2002年3月发生的汇兑损失为（）万人民币
A.2.40
B.4.80
C.7.20
D.9.60
答案：C
科教园注会解析：240*（8.25-8.21）-240*（8.22-8.21）=7.2万元