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第十七章 税收征收管理法
一、考纲
税收征收管理法
（一）税收征收管理法概述
1.税收征收管理法的立法目的
（1）加强税收征收管理
（2）规范税收征收和缴纳行为
（3）保障国家税收收入
（4）保护纳税人的合法权益
（5）促进经济发展和社会进步
2.税收征收管理法的适用范围
3.税收征收管理法的遵守主体
（1）税务行政主体——税务机关
（2）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
（3）有关单位和部门
4.税收征收管理权利和义务的设定
（1）税务机关和税务人员的权利和义务
（2）纳税人、扣缴义务人的权利与义务
（3）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务
（二）税务管理
1.税务登记管理
（1）开业税务登记
（2）变更、注销税务登记
（3）停业、复业登记
（4）税务登记证的作用和管理
（5）银行账户管理
2.账簿、凭证管理
（1）账簿、凭证管理
（2）发票管理
（3）税控管理
3.纳税申报管理
（1）纳税申报的对象
（2）纳税申报的内容
（3）纳税申报的期限
（4）纳税申报的要求
（5）纳税申报的方式
（6）延期申报管理
（三）税款征收
1.税款征收的原则
2.税款征收的方式
（1）查账征收
（2）查定征收
（3）查验征收
（4）定期定额征收
（5）委托代征税款
（6）邮寄纳税
（7）其他方式
3.税款征收制度
（四）税务检查
1.税务检查的形式和方法
（1）税务检查的形式
（2）税务检查的方法
2.税务检查的职责
（五）法律责任
1.违反税务管理基本规定行为的处罚
2.扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚
3.纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任
4.对偷税的认定及其法律责任
5.进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任
6.逃避追缴欠税的法律责任
7.骗取出口退税的法律责任
8.抗税的法律责任
9.在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任
10.扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任
11.不配合税务机关依法检查的法律责任
12.非法印制发票的法律责任
13.有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任
14.银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任
15.擅自改变税收征收管理范围的法律责任
16.不移送的法律责任
17.税务人员不依法行政的法律责任
18.渎职行为
19.不按规定征收税款的法律责任
20.违反税务代理的法律责任
二、考情分析
税收征收管理法在最近3年的考试中的平均分值约为6分，是CPA考试的重点章节。
2003年教材有如下10个方面的主要变化：（1）增加税务登记证的作用和管理的内容；（2）增加银行账户管理的内容；（3）细化设账范围、时间以及对会核算的要求；（4）增人税申报应带证件、资料的相关要求；（5）按征管法细则对延期申报进行进一步明确；（6）按征管法细则对延期纳税的条件进行进一步明确；（7）增加强制执行措施的其他注意事项；（8）细化税款不同的追征期的依据；（9）增加税款入库制度规定；（10）增加税务代理人违规的法律责任。
2004年教材主要有如下调整变化：（1）明确异地经营在连续的12个月内累计经营180天以上应在经营地国理税务登记的规定；（2）明确遗失补办税务登记证的有关问题；（3）补充关联方交易的追溯调整期限问题；（4）明确对外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，按照“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”的规定处理；（5）增加数据电文申报日期确认标准；（6）明确税务机关进入纳税人电算化系统进行检查时，有责任保证纳税人会计电算经系统的安全性，并保守纳税人的商业秘密；（7）明确税款优先的时间确定问题。
2005年教材没有变化。
本章内容繁杂零散，重点考点不很明显，考试易出单选、多选、判断题等，也容易与其他税种或行政法制内容混合出综合题型。
三、历年考题
一、单项选择题
1．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（ ）。（2002年考题）
A．5年
B．6年
C．8年
D．10年
[答案]A
[解析]根据新修订的征管法，税款追征期最长不超过5年。
2．纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的处以（ ）。（2002年考题）
A．1万元以上5万元以下罚款
B．1万元以上6万元以下罚款
C．1万元以上8万元以下罚款
D．1万元以上10万元以下罚款
[答案]A
3．根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）。（2003年考题）
A．3万元以上
B．5万元以上
C．10万元以上
D．20万元以上
[答案]B
[解析]在本章第三节欠税清缴制度中有规定：欠缴款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。
4．因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可（ ）（2004年）
A．只追征税款不加收滞纳金
B．将追征期延长到10年
C．将追征期延长到5年
D．处以2000元以上1万元以下的罚款
[答案]C
[解析]因纳税人扣缴义务人计算失误而未交少交税款，税务机关追缴期为3年；特殊情况（指累计数额在10万元以上）可延长到5年。
二、多项选择题
1．下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（ ）。（2002年考题）
A．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B．企业开业初期、生产经营尚未正规的
C．企业财务会计管理人员严重不足的
D．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
[答案]AD
[解析]核定征收的适用范围有六个方面，不包括B、C。
2．下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（ ）。（2003年考题）
A．契税
B．关税
C．车辆购置税
D．教育费附加
[答案]BD
[解析]由税务机关征收的各种税的征收管理，适用《征管法》，契税1996年以后改为税务机关征收管理，关税由海关负责征收管理。
3．下列情况中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）（2004年）
A．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B．依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的
C．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
D．依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的
[答案]ABC
[解析]根据征管法第三十五条规定，纳税人有6种情况之一，税务机关有权核定其应纳税额。A、B、C选项均属于6种情况之中，D选项不在其中，应当是纳税人发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，而不是不办理税务登记，故D选项错误。
三、判断题
1．纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。（ ）（2002年考题）
[答案]√
2．未按税法规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。（ ）（2003年考题）
[答案]√
3．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（ ）
[答案]×
[解析]纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务，应在向工商部门办理注销登记之前，向原税务登记机关办理注销税务登记，而不是在工商注销之后再办理注销税务登记。
四、综合题（与其它税法结合出题）
1、参见2002年综合题第4题（附于第十六章“个人所得税法”历年考题综合题）
2、参见2003年综合题第4题（附于第十四章“企业所得税法”历年考题综合题）
注：2004年考题中没有本章的综合题
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