科教园总结：注册会计师税法考试命题规律总结

在我国注册会计师资格考试中，税法试题的命题特点反映在这样几个方面：

第一、题型多、题量大、覆盖面广

税法考试总题量有56至58题，这些题目分布在全书各章的内容中，足以反映“全面考核，章章见题”的出题思路。对此，考生要深入、全面掌握教材内容，避免存在猜题、押题的侥幸心里。

第二、全面考核、重点突出

税法考试不仅突出全面考核的原则，还突出了重点，主要反映在与注册会计师执业密切相关、实际应用较多的内容上。这些内容在教材中所占篇幅较大，涉及考点多、题量也大，所占分值相对较高。

第三、应用性强、灵活性大、综合分析要求高

税法是一门应用性较强的科目，试题在考核考生对税法具体规定把握的基础上，注重考核考生对税法知识的理解和实际应用能力。所以历年税法试题不仅综合题体现了较强的应用性，在单项选择题、多项选择和判断题中也体现了一定的应用性。

针对综合题而言，近几年的试题又体现了跨章出题、涉及知识点多、隐蔽性强的特点。对于这种情况，考生在复习时，应当注意相关章节之间的联系，对相关问题可以采取集中归纳复习的办法，注意彼此间的区别与联系。

第四、突出新规定、新内容

这是考生必须重视的一个问题，为了适应新的形势，立法机关在不断制定新法律的同是，对现行法律也逐步进行修改。税法教材依据国家立法活动，及时增加新的法律内容，修改相关内容，使之与国家法律及规章制度相结合，更大程度上体现了其科学性与应用性。2008年1月1日，我们实行新的企业所得税法及实施细则，从3月1日起，个人所得税法中工资、薪金的起征点从1600元调整到2000元，这些问题在08年的税法考试中都会涉及到。

下面我们再来具体分析一下各类题型，以便考生心中有数。

一、单项选择题

单项选择题的分数通常占考试总分数的20%，要求考生从四个备选答案中选择一个正确答案，这类题目相对简单，考生应该在短时间内完成。一般情况下，单项选择题会涉及三类题型：

1、基础知识型

这主要是考查考生对税法最基本知识的的理解、运用。例如：增值税混合销售行为的认定、增值税进项税额的抵扣范围、营业税的纳税地点、税务行政赔偿的范围等等。考生在复习中，只要记住关键知识点，一般都能正确选择。

2、灵活理解型

这主要是考查考生对基础知识的深化运用。例如：卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额、发电企业生产销售电力产品的申报纳税地点、增值税免税并退税政策的规定、契税优惠的特殊规定等等。考生做这类题时要稍加辨析，准确选出正确答案。

3、简单计算型

这主要是考查考生对各类税的计算公式、税率以及特殊规定的理解和运用，在某种程度上弥补了后面计算大题中不足概括的内容。例如：资源税、城镇土地适用税、印花税应纳税额的计算，以及应退增值税的计算等等。在近年考试题中，该类题型分值比例有所增加（05年10分，06年11分，07年9分）。考试难度相对后面的计算题型来说要简单，考生要做到仔细审题，保证不丢分。

二、多项选择题

多项选择题的分数通常占考试总分数的15%，要求考生从四个备选答案中选择两个或两个以上正确答案，试题中往往有让人疑惑的地方，考生要加以辨析选择，避免陷阱。一般情况下，多项选择题会涉及两类题型：

1、基础知识型

这主要是考查考生对基础知识点掌握的程度与范围，相对简单。例如：应税消费品销售数量的规定、城镇土地使用税的减免等等，考生通过简单分辨，能顺利选出正确答案。

2、灵活理解型

这主要是考查考生对基础知识点掌握的准确和熟练程度，相对上一题型，有一定难度。例如：申报企业所得税时财产损失的扣除规定、按产权转移数据征收印花税的税目、税务机关有权核定应纳税额的情形等等。考生在复习中要注意举一反三，归纳总结，根据题意及引申含义准确地选出正确答案。

三、判断题

判断题的分数通常占考试总分数的15%，要求考生根据所掌握的税法概念、规定等判断是否正确，因而难度相对较大。例如：进口出口货物缴纳城市维护建设税的规定、对无偿赠与他人不动产应纳营业税的规定、金融企业征收营业税的规定等等。对这类题型考生要保证答题的准确性。根据注会考试的特点，判断题答错，要倒扣分数，所以它是考试中风险相对比较大的一种题型。

四、计算题

计算题的分数通常占考试总分数的20%左右，要求考生依据题中所给出的数据资料，计算纳税人的应纳税额。例如，根据题中所给出的旅游公司六笔营业收入，先分析出哪些收入交增值税，哪些收入交营业税，并计算该公司应纳税额。这类题型相对难度不大，要求考生快速、准确完成。

五、综合题

综合题的分数通常占到考试总分数的30%左右，该题型中考点覆盖面广，往往涉及到不止一个税种，题量也比较大。例如，在一道题中既涉及到增值税的计算，又涉及到消费税、城建税、印花税的计算，或是在一道题中既考核所得税的知识，又考核征管法的内容。这类试题在考核考生全面掌握基础理论知识的基础上，重点考核考生实务操作能力、综合分析能力。考生面对一道综合题，首先要认真阅读，找出题中各知识点之间的联系，迅速回顾已经掌握的相关税法规定，找到解题的切入点，用准确、精炼的语言回答问题，还要注意计算仔细，不疏漏每一个环节。

通过对近年税法试题的命题分析，考生对此已经有了基本了解。08年的试题，仍将沿袭实用性、灵活性和综合性的特点，计算题在客观题中仍占据一定比例，综合题仍将出现一题多问、一题多章的情况，并出现隐蔽性较强的题目，以增加考试的难度。在此，提醒广大考生，不仅要有认真刻苦、持之以恒的学习态度，还要掌握正确的学习方法和应试技巧。正确理解是记忆和运用税法规定解决问题的前提，会达到事半功倍的效果；加强训练是自我检测的重要方法，能提高考生应试的综合能力；在此基础上，强化记忆，增加复习的针对性，是考生战胜考试的有利法宝。