2005年科教园注会考试《审计》重点内容导读第七章

第七章审计计划、重要性及审计风险

一、本章大纲
（一）审计计划
1.审计计划的定义和作用
2.审计计划的编制与审核
（1）审计计划的内容
（2）审计计划的编制
（3）审计计划的审核
（4）计划审计工作的步骤
3.了解被审计单位的基本情况
（1）了解被审计单位经营及所属行业的基本情况
（2）执行分析性复核程序
（二）审计重要性
1.重要性的定义
2.重要性的运用
（1）运用重要性原则的一般要求
（2）金额和性质的考虑
（3）两个层次重要性的考虑
（4）重要性与审计风险之间的关系
3.编制审计计划时对重要性的评估
（1）对重要性评估的总体性要求
（2）对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素
（3）会计报表层次重要性水平的确定
（4）账户或交易层次的重要性水平
4.评价审计结果时对重要性的考虑
（1）评价审计结果时所运用的重要性水平
（2）错报或漏报的汇总
（3）汇总数超过重要性水平时的处理
（4）汇总数接近重要性水平的处理
（三）审计风险
1.审计风险的组成要素及其相互关系
2.评估固有风险应考虑的因素
3.控制风险的初步评估
4.控制测试与控制风险的进一步评估
5.实质性测试与控制风险的最终评估
6.检查风险的评估基础
7.检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响
8.检查风险与审计意见的类型
（四）初步审计策略
1.初步审计策略的组成要素
2.初步审计策略
（1）主要证实法
（2）较低的控制风险估计水平法
3.策略与交易循环的关系

二、本章教材变化
P127中间，在“对初次接受审计的被审计单位”与“注册会计师可通过查阅前任……”句之间加入：
应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。后任注册会计师应当以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。接受委托后，……

三、历年试题

一、单项选择题
1、在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）(2004年)
A.100万元　B.150万元　C.200万元　D.300万元
参考答案：A
2、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（）(2004年)
A.以分析性复核
B.以交易测试为主
C.以余额测试为主
D.以分析性复核和交易测试为主
参考答案：C
3、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则确定实质性性测试时间应为（）(2004年)
A.资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主
B.资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主
C.资产负债表日审计和资产负债表日审计后为主
D.资产负债表日前审计，资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主
参考答案：C

二、多项选择题
1、U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，M注册会计师应当采取的有（）(2004年)
A.考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理
B.考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的
C.在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试
D.考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围
参考答案：AC
2、根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无需修改的有（）(2004年)
A.在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域
B.在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率
C.在对应收帐款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证
D.在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其它相关人员做好审计配合工作
参考答案：ACD
3、在编制审计计划时，应对会计报表整体反映的固有风险进行评估，在下列因素中，属于评估固有风险时需要考虑的有（）。（2003年，1分）
A.P公司管理人员的品行和能力
B.P公司管理人员的变动情况
C.P公司管理人员遭受的异常压力
D.影响P公司所在行业的环境因素
参考答案：ABCD
解析：本题属于记忆性命题。所有选项均为教材原文。
4、在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试Q公司本期反映的短期借款利息的整体合理性，在以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有（）。（2003年，1分）
A.根据Q公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息
B.索取Q公司全部付息单并进行汇总后，与Q公司的会计记录进行核对
C.根据Q公司各月平均短期借款余额及平均借款利率，测算利息
D.运用审计抽样方法，从Q公司短期借款明细账抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确
参考答案：CD
解析：A、B属于详细的实质性测试，是在对真实性进行验证，而不是对总体合理性进行测试。C属于分析性复核程序，D为抽样方法，一般来说，这两类程序只能测试总体合理性而不能验证真实性。
5、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）。（2002年，1.5分）
A.扩大实质性测试的范围
B.扩大符合性测试的范围
C.提请被审计单位调整会计报表
D.发表保留或否定意见
参考答案：AC
解析：B可谓“推倒重来”（大可不必），D显然“操之过急”（发表什么意见应视程序A、C的实施结果而定）。

三、判断题
无

四、简答题
1．ABC会计师事务所承办了T公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月，T公司之股东U公司以T公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院起诉，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。
（要求）ABC会计师事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师，的在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
（1）何谓重要性？
（2）注册会计师运用重要性概念的目的是什么？
（答案）（2003年，2.5分）
（1）所谓重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
（2）注册会计师在审计中运用重要性是基于两方面的考虑：一是为了提高审计的效率；二是为了保证审计的质量。

五、综合题
参见审计实务及审计报告章节