第八章内部控制及其测试与评价

一、考试大纲
（一）内部控制的目标与要素
1.内部控制的定义与目标
（1）内部控制的定义
（2）内部控制的目标
（3）有关内部控制的一般考虑
（4）内部控制与审计的关系
2.内部控制要素
（1）控制环境
（2）会计系统
（3）控制程序
（二）了解与记录内部控制
1.业务循环及其分类
2.了解内部控制
（1）了解内部控制的程序
（2）了解内部控制的内容
（3）控制风险的初步评价
3.记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评价
（1）调查表
（2）文字表述
（3）流程图
（三）内部控制测试
1.运用初步审计策略的步骤
（1）主要证实法的运用步骤
（2）较低的控制风险估计水平法运用的步骤
2.控制测试的概念
（1）控制设计测试
（2）控制执行测试
3.控制测试的种类
（1）同步控制测试
（2）追加控制测试
（3）计划控制测试
4.控制测试的性质
5.控制测试的范围
6.控制测试的时间
7.控制测试中利用内部审计人员的工作
（1）同内部审计人员协调审计工作
（2）直接支持
8.双重目的测试
（四）内部控制评价
1.控制风险评价的概念
2.控制风险评价的过程
3.对控制风险再评价的记录
4.评价结果对实质性测试的影响
（五）管理建议书
1.管理建议书的含义
2.管理建议书的内容
3.管理建议书与审计意见的区别

二、本章内容的主要修订和变化
没有重大变化

三、历年试题

（一）单项选择题
1、注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行控制测试的种类应为（ ）。（2002年）
A、同步控制测试
B、追加控制测试
C、计划控制测试
D、分析控制测试
【答案】C
【科教园注会解析】控制测试的种类分为同步控制测试、追加控制测试和计划控制测试，根本不存在分析控制测试。如果注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则应执行计划控制测试，因为注册会计师计划控制风险估计水平较低，就应计划安排进行大量的控制测试，以确定控制风险水平较低。
2、L公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2002年度在经营形式、内部管理等方面与2001年度相比未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A注册会计师作为2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在复核采购与付款循环审计工作底稿时，注意到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是（　）。（2003年）
A、由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序
B、由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
C、由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明
D、由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
【答案】A
【科教园注会解析】A，由于前后两年内部管理没有发生重大变化，上年内部控制难以信任，则本次审计不进行控制测试是正确的。
（二）多项选择题
1、在编制审计计划时，应当了解P公司的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括（ ）。（2003年）
A．询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件
B．检查内部控制生成的文件和记录
C．选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
D．观察P公司的业务活动和内部控制的运行情况
【答案】ABCD
【科教园注会解析】见教材148页。
（三）判断题
1、在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（ ）（2002年）
【答案】×
【科教园注会解析】注册会计师审计小规模企业时，应适当了解内部控制，以确定是否可信赖，这项工作是注册会计师必须进行的。如果小规模企业的内部控制比较薄弱，控制风险较高，注册会计师可以考虑不对其进行控制测试。