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第九章 城镇土地使用税法
一、考纲
城镇土地使用税法
（一）纳税义务人
（二）征税范围
（三）应纳税额的计算
1.计税依据
2.税率
3.应纳税额计算
（四）税收优惠
（五）征收管理与纳税申报
1.纳税期限
2.纳税义务发生时间
3.纳税地点和征收机构
4.纳税申报
二、本章变化内容
本章今年没有新增内容，只是取消了几项优惠政策;对企业搬迁后原厂地不使用、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征土地使用税时取消了税务审批程序。
三、历年考题评析
一、单项选择题
1．某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（ ）（2003年）。
A．0元
B．2000元
C．8000元
D．10000元
〔答案〕C
〔解析〕土地使用权共有的，各方应分别纳税，其中政府机关为免税单位，则某公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税＝2000÷5×4×5＝8000元
2．甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（ ）（2004年）
A．57500元
B．62500元
C．72500元
D．85000元
〔答案〕C
〔解析〕企业办的学校、医院、幼儿园用地免征土地使用税；几个单位共同拥有一块土地使用权的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳城镇土地税＝（10000－1000＋2500＋3000）×5＝72500元。
二、判断题
1．经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年。（ ）（2002年）
〔答案〕×
〔解析〕应当是以使用月份起免缴土地使用税5至10年。
2．对营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税3年；对非营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税5年。（ ）（2003年）
〔答案〕×
〔解析〕对非盈利性医疗机构自用土地，免征城镇土地使用税，无时间限定。
3．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30％（ ）（2004年）
〔答案〕×
〔解析〕土地使用税的税额浮动，是对经济落后地区（而不是经济发达地区）适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过条例规定最低税额的30％，而不是最高税额。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准，未规定具体幅度。
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