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第十章 房产税法
一、考纲
房产税法
（一）纳税义务人及征税对象
1.纳税义务人
2.征税对象
（二）征税范围
（三）计税依据与税率
1.计税依据
（1）从价计征
（2）从租计征
2.税率
（四）应纳税额的计算
（五）税收优惠
（六）征收管理与纳税申报
1.纳税义务发生时间
2.纳税期限
3.纳税地点
4.纳税申报
二、本章变化内容
本章没有新增内容，只是删除对微利企业和亏损企业有关规定;取消纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税的审批规定。
三、历年考题评析
一、单项选择题
1．下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。
A．行政机关所属的招待所使用的房产
B．自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋
C．施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D．邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
〔答案〕A
〔解析〕BCD均为现行房产税政策规定中的免税项目。
2．某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。
A．4.8万元
B．24万元
C．27万元
D．28.8万元
〔答案〕C
〔解析〕自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税＝（3000－1000）×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％÷12×3＝19.2＋2.4＝21.6万元;出租的房产按本年租金从租计征＝5×9（月）×12％＝5.4万元，企业当年应纳房产税＝21.6＋5.4＝27万元
3．某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20％。该企业2003年应缴纳房产税（ ）。
A．6.0万元
B．9.6万元
C．10.8万元
D．15.6万元
〔答案〕C
〔解析〕以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税;应纳房产税＝〔1000×（1－20％）×1.2％÷2＋50×12％〕＝4.8＋6＝10.8万元。
二、多项选择题
1．下列各项中，暂免征收房产税的有（ ）。
A．房管部门向居民出租的公有住房
B．文化体育单位出租的公有住房
C．企业向职工出租的单位自有住房
D．个人对外出租经营的自有住房
〔答案〕AC
〔解析〕BD均为出租的经营用房，不属免征房产税的房产。
2．下列各项中，应当征收房产税的有（）。
A．城市居民出租的房产
B．城市居民投资联营的房产
C．城市居民所有的自住用房
D．城市居民拥有的营业用房
〔答案〕ABD
〔解析〕居住房免税，经营用房要交房产税。城市居民投资联营的房产，属于经营性用房，投资者参与分红的由被投资方交房产税;不承担经营风险，只收固定租金的房产，由投资方交房产税。
三、判断题
1．新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。（ ）
〔答案〕√
2．应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产。（ ）
〔答案〕√
〔解析〕2005年教材此处有修改，现在规定大修期间不必申请即可免税，但需提供相关资料。
3．个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。（ ）
〔答案〕×
〔解析〕个人所有的非营业用房免征房产税;而个人拥有营业用房或出租房产，不属免税房产。
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